二,、做好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思路

　　1、加強(qiáng)制度建設(shè),，完善組織結(jié)構(gòu),，提升審計(jì)效果

　　通過完善組織機(jī)構(gòu),，提高內(nèi)審人員的工作地位，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織上的獨(dú)立性,。完善干部管理辦法,、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法等一系列制度建設(shè)，使各級(jí)黨委領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到,，堅(jiān)持對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),，是加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要制度，是干部政績(jī),、廉政建設(shè)考核的重要內(nèi)容,，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下干部管理一項(xiàng)重要工作，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任職期間履職情況的客觀,、公正的評(píng)價(jià),，從制度建設(shè)上，取得領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視,。

　　同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有廣泛性,、復(fù)雜性、標(biāo)準(zhǔn)難確定性等特點(diǎn),。這就需要審計(jì)人員具有多方面的知識(shí)和技能,，掌握法律,、工程、物流,、采購,、經(jīng)濟(jì)管理等多方面的知識(shí)。公司內(nèi)部審計(jì)人員大部分是財(cái)務(wù)出身的,，因此,，開展審計(jì)時(shí)可以抽調(diào)各部門的專業(yè)人員參加或者外聘不同專業(yè)的專家參加，可以更全面的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),，提高審計(jì)質(zhì)量,，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2,、創(chuàng)新審計(jì)方法企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要采用聽,、問、查的方法

　　“聽”主要是聽被審計(jì)對(duì)象的述職,，聽相關(guān)業(yè)務(wù)部門的主要負(fù)責(zé)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)工作能力,、業(yè)務(wù)水平、團(tuán)結(jié)合作等方面的看法和評(píng)價(jià)：“問”就是針對(duì)述職報(bào)告和介紹中的一些疑問進(jìn)行針對(duì)性的詢問：“查”不但包括查閱會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表,、會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)憑證等必要的審計(jì)程序及審計(jì)調(diào)查，也要重點(diǎn)查閱相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要,、董事會(huì)決議,、總經(jīng)理工作報(bào)告、年終決算審計(jì)報(bào)告等相關(guān)材料,，從而審查領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)分管工作履行職責(zé)情況,。

　　3、任期各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)或預(yù)算完成情況

　　通過調(diào)閱任期內(nèi)董事會(huì)決議,、董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算,，對(duì)照各年度財(cái)務(wù)報(bào)表，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)是否達(dá)到了預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo),，考核是否按照決議進(jìn)行了兌現(xiàn),。

　　4、查證企業(yè)財(cái)務(wù)與資產(chǎn)狀況

　　一是檢查企業(yè)資產(chǎn)的管理,、使用及保值增值情況,。重點(diǎn)要放在實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金及各項(xiàng)投資上,。特別要對(duì)管理用汽車,、筆記本電腦、照相機(jī)等流動(dòng)性較大的實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，要關(guān)注其實(shí)物資產(chǎn)有無被侵占,、遺失,、損毀等現(xiàn)象;貨幣資金是否安全，是否賬實(shí)相符而且流向是否合規(guī),，有無小金庫,、賬外賬現(xiàn)象;對(duì)外投資程序是否合法，投資前有沒有進(jìn)行可行性分析,，投資過程監(jiān)管是否到位,、投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)等問題。二是檢查企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績(jī),。主要是查明有無隨意調(diào)節(jié)成本(包括生產(chǎn)成本,、業(yè)務(wù)成本、在建工程成本等),、調(diào)節(jié)利潤的行為,，跨期間的費(fèi)用、收益是否按規(guī)定確認(rèn),，各種投資收益的核算是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定程序和比例分配利潤,，有無隱瞞,、轉(zhuǎn)移收入，有無因領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任造成虛盈,、潛虧掛賬等問題,。

　　5、企業(yè)內(nèi)部控制方面的審計(jì)重點(diǎn)

　　應(yīng)著重注意以下方面：一是法人治理結(jié)構(gòu)是否健全,、有效,。公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理，有無因人設(shè)崗的現(xiàn)象,。二是公司各部門責(zé)權(quán)劃分是否明確具體,，是否具有很強(qiáng)的操作性。三是企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)是否全部納入內(nèi)部控制范圍,。四是是否具有良好的控制效果,，內(nèi)部控制的功能是否得到有效的發(fā)揮。 五是績(jī)效考核機(jī)制是否形成,，執(zhí)行是否到位,，有無明顯效果。

上一頁  [1] [2] [3] 下一頁