二,、做好企業(yè)領導干部經濟責任審計的思路

　　1,、加強制度建設，完善組織結構,，提升審計效果

　　通過完善組織機構，提高內審人員的工作地位,，保證內審機構組織上的獨立性,。完善干部管理辦法、經濟責任審計辦法等一系列制度建設,，使各級黨委領導要充分認識到,，堅持對領導干部實行經濟責任審計，是加強干部隊伍建設的重要制度,，是干部政績,、廉政建設考核的重要內容，是市場經濟條件下干部管理一項重要工作,，是對領導任職期間履職情況的客觀,、公正的評價，從制度建設上,，取得領導的支持和重視,。

　　同時經濟責任審計具有廣泛性、復雜性,、標準難確定性等特點,。這就需要審計人員具有多方面的知識和技能，掌握法律,、工程,、物流、采購,、經濟管理等多方面的知識,。公司內部審計人員大部分是財務出身的,，因此，開展審計時可以抽調各部門的專業(yè)人員參加或者外聘不同專業(yè)的專家參加,，可以更全面的開展經濟責任審計,，提高審計質量，減少審計風險,。

　　2,、創(chuàng)新審計方法企業(yè)領導干部經濟責任審計主要采用聽、問,、查的方法

　　“聽”主要是聽被審計對象的述職,，聽相關業(yè)務部門的主要負責人員對領導人員在任期內工作能力、業(yè)務水平,、團結合作等方面的看法和評價：“問”就是針對述職報告和介紹中的一些疑問進行針對性的詢問：“查”不但包括查閱會會計報表,、會計賬簿、會計憑證等必要的審計程序及審計調查,，也要重點查閱相關的會議紀要,、董事會決議、總經理工作報告,、年終決算審計報告等相關材料,，從而審查領導人員在任期內分管工作履行職責情況。

　　3,、任期各項經營指標或預算完成情況

　　通過調閱任期內董事會決議,、董事會批準的預算，對照各年度財務報表,，正確評價領導人員任期內是否達到了預定的經營目標,，考核是否按照決議進行了兌現(xiàn),。

　　4,、查證企業(yè)財務與資產狀況

　　一是檢查企業(yè)資產的管理、使用及保值增值情況,。重點要放在實物資產,、貨幣資金及各項投資上。特別要對管理用汽車,、筆記本電腦,、照相機等流動性較大的實物進行盤點，要關注其實物資產有無被侵占,、遺失,、損毀等現(xiàn)象;貨幣資金是否安全，是否賬實相符而且流向是否合規(guī),，有無小金庫,、賬外賬現(xiàn)象;對外投資程序是否合法,，投資前有沒有進行可行性分析，投資過程監(jiān)管是否到位,、投資效益是否達到預期目標等問題,。二是檢查企業(yè)的經營業(yè)績。主要是查明有無隨意調節(jié)成本(包括生產成本,、業(yè)務成本,、在建工程成本等)、調節(jié)利潤的行為,，跨期間的費用,、收益是否按規(guī)定確認，各種投資收益的核算是否符合規(guī)定,，是否按規(guī)定程序和比例分配利潤,，有無隱瞞、轉移收入,，有無因領導責任造成虛盈,、潛虧掛賬等問題。

　　5,、企業(yè)內部控制方面的審計重點

　　應著重注意以下方面：一是法人治理結構是否健全,、有效。公司內部機構設置是否合理,，有無因人設崗的現(xiàn)象,。二是公司各部門責權劃分是否明確具體，是否具有很強的操作性,。三是企業(yè)的各項經營管理活動是否全部納入內部控制范圍。四是是否具有良好的控制效果,，內部控制的功能是否得到有效的發(fā)揮,。 五是績效考核機制是否形成，執(zhí)行是否到位,，有無明顯效果,。

上一頁  [1] [2] [3] 下一頁