財(cái)務(wù)人員都知道,，年終歲末企業(yè)要在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作。由于會(huì)計(jì)處理方法與稅務(wù)處理有所差異，這就增加了企業(yè)財(cái)務(wù)人員匯算清繳所得稅計(jì)算的難度,，總結(jié)一下需要調(diào)增的事項(xiàng)：

　　職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi),。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資,、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除,，超過(guò)的部分不得扣除;企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資,、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除,，超過(guò)的部分不得扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資,、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除,，超過(guò)的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　保險(xiǎn)費(fèi),。企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”,，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),，準(zhǔn)予扣除,。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除,。

　　借款費(fèi)用,。向非金融機(jī)構(gòu)借款費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類,、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分可扣除,，超過(guò)部分不得扣除;企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,，不得扣除,。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)銷售收入5‰，超過(guò)規(guī)定比例的部分不得扣除,。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),。企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除,。

　　企業(yè)之間各種支出,。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,，不得扣除。

　　特別納稅調(diào)整,。對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款,，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息,，所加收的利息不得扣除,。

　　罰款、罰金,、滯納金,。企業(yè)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款,、罰金,、滯納金，不得扣除,。

　　非公益,、救濟(jì)性捐贈(zèng)。企業(yè)的非公益,、救濟(jì)性捐贈(zèng)不得扣除,。

　　贊助支出。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)支出,，不得扣除,。

　　準(zhǔn)備金。除稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外,，其他任何形式的準(zhǔn)備金,， 不得扣除。