要確保會計核算規(guī)范,，各級會計核算主管每月必須抓住和檢查以下16條重點控制點：

　　1、原始單據(jù)控制

　　每筆賬務(wù)處理都必須要有原始單據(jù)，每賬原始單據(jù)(包括收貨和發(fā)貨相關(guān)單據(jù))財務(wù)手續(xù)都必須完整;如果是調(diào)整賬務(wù)的必須按照制度要求辦理審批手續(xù)或在憑證摘要里詳細說明原始單據(jù)在哪張會計憑證里,，會計沒有權(quán)力擅自調(diào)整賬務(wù)。

　　2,、收支可查控制

　　有些公司一套班子幾塊牌子(包括內(nèi)外賬),，許多費用單據(jù)混雜，使得會計核算容易違反“客觀性原則”,。所以,，會計人員必須嚴格把關(guān)，明確劃分費用歸屬,，確保收支配比或可查,，或者要求相關(guān)單位將費用總額按照“實際可控比例”分開開票，以確保各單位(包括內(nèi)外賬)成本費用具有客觀性,。

　　3,、利潤指標控制

　　毛利指標和稅前指標是最重要的指標，一般都是相對可比的,，特別是還存在內(nèi)外賬的企業(yè),，法定賬的指標必須控制在可比的范圍內(nèi)，每月不能懸殊過大,。如果發(fā)現(xiàn)懸殊過大,，必須認真核查，及時調(diào)整;如果確實懸殊很大,，必須做好記錄,，以備審計時予以解釋。

　　4,、銷售價格控制

　　銷售發(fā)票與合同的價格必須一致,、產(chǎn)品名稱必須趨同(不能完全一致必須能夠解釋清楚)、金額必須近符,。

　　5,、內(nèi)部采購控制

　　存在內(nèi)外賬的企業(yè)，總部給分支機構(gòu)開發(fā)票,，總部與分支機構(gòu)入賬的庫存商品名稱,、數(shù)量和金額必須一致。一般來講,，庫存商品名稱,、數(shù)量和金額由分支機構(gòu)提供,，由總部開具發(fā)貨單或發(fā)票。

　　集團內(nèi)部企業(yè)間庫存商品相互調(diào)撥,，內(nèi)部調(diào)撥價格必須合理,，否則增值稅稅負偏低的那方稅務(wù)部門不會同意，無形會給企業(yè)帶來風險或麻煩,。

　　6,、關(guān)聯(lián)交易控制

　　關(guān)聯(lián)交易控制主要包括總量控制和價格控制�,？偭靠刂埔�盡量控制在有關(guān)制度或常規(guī)的范圍內(nèi),，避免審計的復雜性;價格控制是指關(guān)聯(lián)交易的價格與非關(guān)聯(lián)交易的價格要一致或趨同。

　　7,、采購發(fā)票控制

　　當月收到物資(包括發(fā)票已到)當月要入賬;如果貨已到而發(fā)票未到當月要估價入賬,，等到發(fā)票到了再沖減暫估款。估價要經(jīng)采購部門有關(guān)人員簽字確認,。

　　一般來講,，在月終結(jié)賬前(出報表)還沒有收到發(fā)票才估價入賬，也就是說日常不估價入賬;而當月的暫估賬務(wù)于次月收到發(fā)票后沖減賬務(wù),，如果次月還沒有沖減上月的暫估賬務(wù),，會計人員必須重點跟蹤、核查和反饋,。

　　8,、生產(chǎn)成本控制

　　生產(chǎn)成本每月同類產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)和金額必須具有可比性，不能變化過大;即使有變化,，必須做好分析記錄,，以便于解釋。同時每月車間要有在產(chǎn)品盤點記錄或假退假領(lǐng)記錄,。

　　9,、預提待攤控制

　　通過表格形式對有關(guān)費用全面預提，并通過“預提費用”和“應付職工薪酬”進行核算;同時通過表格形式統(tǒng)計待攤費用,，并按照制度要求分期攤銷,。

　　多少待攤費用金額(指按待攤概念確定)通過“待攤費用”科目核算?這需要結(jié)合公司的經(jīng)營規(guī)模來定。建議：在年度收入1‰以內(nèi)的待攤費用直接列入當期損益,，超過年度收入1‰的待攤費用通過“待攤費用”科目進行核算,。

　　10、壞賬調(diào)整控制

　　每季度按照賬齡相應的比率提取“壞賬準備”或做好壞賬準備調(diào)整,，確保數(shù)據(jù)準確,。

　　11、納稅申報控制

　　每季度特別是6月和12月要做好納稅申報項目的調(diào)整,，有的是要進行賬務(wù)調(diào)整的,，有的是要數(shù)據(jù)剝離：12月賬務(wù)必須調(diào)整的項目有：壞賬準備,、遞延所得稅和資產(chǎn)減值損失按照相關(guān)科目的金額和比率調(diào)整余額;預提費用(福利費用每月不再預提而按實際列支)和應付職工薪酬按照12月預計應支付的金額調(diào)整余額;應收款項(貸方數(shù)據(jù))和應付款項(借方數(shù)據(jù))分配調(diào)整到預收賬款和預付賬款,，應收款項和應付款項調(diào)整后于次年一月再調(diào)整過來,，以滿足應收應付管理需要。

　　12月數(shù)據(jù)必須剝離的項目有：廣告費,、招待費,、公益救濟性捐贈和沒有規(guī)范發(fā)票的費用在納稅申報前應當主動剝離;預提費用余額和應付職工薪酬余額在納稅申報前也應當主動剝離，并在次年第一次納稅申報時調(diào)整(少交)企業(yè)所得稅;總部在納稅申報前,，應當將分支機構(gòu)利潤進行合并,。

　　日常沒有交齊的個人所得稅、企業(yè)間支付的管理費,、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的租金和特許權(quán)使用費,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的利息、非本法定單位的費用(指費用單據(jù)顯示非本法定單位名稱)和非正規(guī)發(fā)票的費用等在12月納稅申報前也應當主動剝離,。具體不準稅前抵扣的項目按照《企業(yè)所得稅法實施條例》“扣除”條款執(zhí)行,，并在日常做好記錄。

　　12,、遞延所得稅控制

　　每季度按照資產(chǎn)減值損失項目調(diào)整賬務(wù),，并根據(jù)資產(chǎn)減值損失項目調(diào)整遞延所得稅。

　　13,、庫存現(xiàn)金控制

　　庫存現(xiàn)金(包括借款)限額根據(jù)日常需求量和取現(xiàn)是否方便控制在2-10萬;借款原則上不允許兩張借條,，并嚴格按照借款流程辦理手續(xù)。庫存現(xiàn)金限額一般由屬地財務(wù)部門和負責人提出申請,，經(jīng)總部財務(wù)部門和領(lǐng)導審核審批后執(zhí)行,。

　　14、年度數(shù)據(jù)控制

　　每年12月根據(jù)“本年利潤”提取“盈余公積金”并將利潤余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”,。同時,，根據(jù)董事會的決議提取“任意公積金”。

　　15,、賬實相符控制

　　每月報表完成前,，必須審查存貨對賬、存貨盤點,、應收款項對賬,、發(fā)貨驗收確認、收發(fā)貨流程確認,、應付款項對賬(季度),、資產(chǎn)對賬、資產(chǎn)盤點(季度)等工作,，確保賬實相符,。

　　16,、賬表審核控制

　　賬表審核是會計核算各項控制的最后一關(guān)，要確保會計核算的質(zhì)量,，必須嚴格按照“賬表審核18問”的內(nèi)容認真審核,，確保賬表相符和表表相符。如果沒有踏踏實實地做好賬表審核,。