按我國現(xiàn)行增值稅的減免規(guī)定,，減免增值稅分為先征收后返回、即征即退、直接減免三種形式。因此，其會計處理也有所不同,。

    （一）先征收后返回、即征即退增值稅的會計處理

    1.按指定用途返回的會計處理,。

    （1）用于新建項目,。

    實際收到返回的增值稅稅款時，直接轉(zhuǎn)作國家資本金,。作會計分錄如下：

    借：銀行存款

        貸：實收資本——國家投入資本

    （2）用于改建擴建,、技術(shù)改造。

    收到返還的增值稅稅款時,，視同國家專項撥款,。作會計分錄如下：

    借：銀行存款

        貸：專項應(yīng)付款——××專項撥款

    實際用于工程支出時，作會計分錄如下：

    借：在建工程——××工程

        貸：銀行存款等

    工程完工,，報經(jīng)主管財政機關(guān)批準,，對按規(guī)定予以核銷的部分（不構(gòu)成固定資產(chǎn)價值），作會計分錄如下：

    借：專項應(yīng)付款——××專項撥款

        貸：在建工程

    對構(gòu)成固定價值的部分,，作會計分錄如下：

    （3）用于歸還長期借款,。

    經(jīng)批準歸還長期借款，即“貸改投”時,，可轉(zhuǎn)為國家資本金,。作會計分錄如下：

    借：銀行存款

        貸：實收資本——國家投入資本

    借：長期借款

        貸：銀行存款

    2.返還進口增值稅（即征即退）的會計處理,。

    國家根據(jù)需要，可以規(guī)定對進口的某些商品應(yīng)計征的增值稅采取即征即退的辦法,，退稅額沖減采購成本,，退稅的直接受益者必須是以購進商品從事再加工的生產(chǎn)企業(yè)。

    ［例1］某外貿(mào)企業(yè)進口原棉一批,，進口棉花所征增值稅實行即征即退辦法,。該批棉花價值折合人民幣500000元，應(yīng)交增值稅85000元,。作會計分錄如下：

    外貿(mào)企業(yè)入賬時：

    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　85000

        貸：應(yīng)付賬款或銀行存款等　585000

    收到進口商品退稅款時：

    借：銀行存款　85000

        貸：應(yīng)付賬款——待轉(zhuǎn)銷進口退稅　85000