銷售使用過的固定資產(chǎn),，凡根據(jù)財稅〔2008〕170號和財稅〔2009〕9號、財稅「2014」57號等文件規(guī)定,，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，應(yīng)開具普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票使用中容易犯錯的七項知識點

　　一,、不得開具增值稅專用發(fā)票的八種情況

　　a. 向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

　　b. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒,、食品、服裝,、鞋帽(不包括勞保專用部分)化妝品等不得開具專用發(fā)票;

　　c.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

　　d.適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù);

　　e.實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票;

　　f.向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù);

　　g. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,，一律不得開具增值稅專用發(fā)票;

　　h. 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的(可以代開)。

　　二,、一般納稅人應(yīng)開具普通發(fā)票的情形

　　一般納稅人(可以是個體戶)發(fā)票開具鉑略認為分為兩種情況：

　　1. 銷售使用過的固定資產(chǎn),，凡根據(jù)財稅〔2008〕170號和財稅〔2009〕9號、財稅「2014」57號等文件規(guī)定,，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票,。

　　2. 銷售舊貨,，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,。

　　三,、認證期限的計算

　　增值稅專用發(fā)票的認證期限是180天，180天是含節(jié)假日的,，是開完票到認證的期限,。

　　四、合法的“代開發(fā)票”是怎樣的

　　代開發(fā)票實務(wù)操作應(yīng)注意：

　　1. 代開發(fā)票上有“稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票”字樣,，或代開樣章 ;

　　2. 代開增值稅專用發(fā)票單位的發(fā)票專用章;

　　3. 小規(guī)模代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,，征收率都應(yīng)該為3% ;

　　4. 獲取代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，正常抵扣進項稅額

　　5. 對未到增值稅起征點的個體經(jīng)營者,，不能代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;

　　6. 對未到增值稅起征點的個體經(jīng)營者和個人,，可按規(guī)定向主管國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票;

　　7. 屬于增值稅免稅范圍的個體經(jīng)營者和個人，可按規(guī)定向主管國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票,，不代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;

　　8. 增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,，月銷售額不超過3 萬元(按季納稅9 萬元)的，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還 ,。

　　增值稅自查及典型案例分析

　　五、增值稅專用發(fā)票開具的注意事項

　　1.購買方的開票信息不能有誤;(包括：單位名稱,、納稅人識別號,、注冊地址,、電話、開戶行,、賬號)

　　2.貨物信息不能有誤;(包括貨物的名稱,、型號、單位,、數(shù)量,、金額)

　　3.發(fā)票的電子票號與紙質(zhì)的票號必須一致;

　　4.打印發(fā)票時發(fā)票必須放正、字跡清晰,、不能壓線,、錯格;

　　5.針式打印機的打印速度不能太快，跳針可能導致客戶無法抵扣,。

　　六,、如何作廢發(fā)票

　　在開票系統(tǒng)里找到想要作廢的發(fā)票號碼點擊作廢，然后把打印的發(fā)票三聯(lián)全部收齊后蓋上作廢章即可,。鉑略財務(wù)培訓提示財務(wù)人員要把作廢的發(fā)票留存以備下次購買發(fā)票稅務(wù)驗舊時備查,。

　　七、紅字發(fā)票填報流程

　　紅字發(fā)票填報一般分為四種情況：

　　a.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián),、發(fā)票聯(lián)均無法認證,，由購買方填報時的流程為：

　　1.購買方通過自己的防偽開票系統(tǒng)打印2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，申請單上要填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息 ;

　　2.稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,。該通知單一式三聯(lián),，其中一聯(lián)給銷貨方，銷貨方拿到通知單后,，在其系統(tǒng)開具紅字發(fā)票;

　　3.購貨方不作進項轉(zhuǎn)出,。

　　b. 因購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證,，由購買方填報時流程為：

　　1. 購買方通過自己的防偽開票系統(tǒng)打印2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,，申請單上要填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息 ;

　　2. 稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知單一式三聯(lián),，其中一聯(lián)給銷貨方,，銷貨方拿到通知單后，在其系統(tǒng)開具紅字發(fā)票 ;

　　3. 購貨方不作進項轉(zhuǎn)出 ,。

　　c. 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票,，由銷方填報時流程為：

　　1. 銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息,，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由,、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料;

　　2. 稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票 。

　　d. 因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方,，由銷方填報時流程為：

　　1. 銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由,、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料;

　　2. 稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,。銷售方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字專用發(fā)票。