【問題1】

　　我公司將現(xiàn)有的存貨(商品房),，根據(jù)集團公司的要求,，剝離給總公司，同時沖減資本公積,。請問就此業(yè)務我公司是否納稅?

　　【解答】

　　公司相當于將商品房無償贈送或分配給母公司，按現(xiàn)行稅收政策相關規(guī)定需要繳納：營業(yè)稅及附加,、土地增值稅,、企業(yè)所得稅及印花稅,。

　　【問題2】

　　請問依據(jù)的文件是什么?

　　【解答】

　　一、營業(yè)稅及附加

　　《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第五條第一款規(guī)定,，單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人視同發(fā)生應稅行為,。子公司將商品房剝離給母公司，實質(zhì)為子公司將商品房無償贈送給母公司,，因此，子公司應視同發(fā)生應稅行為,，按“銷售不動產(chǎn)”繳納營業(yè)稅。

　　二,、土地增值稅

　　《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，轉讓國有土地使用權,、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人,，為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納土地增值稅,。

　　《土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定,，條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入,，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產(chǎn)的行為,。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產(chǎn)的行為,。

　　《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)規(guī)定,，細則所稱的“贈與”是指如下情況：

　　(一)房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權,、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的,。

　　(二)房產(chǎn)所有人,、土地使用權所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權,、土地使用權贈與教育,、民政和其他社會福利,、公益事業(yè)的。

　　上述社會團體是指中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會,、宋慶齡基金會、減災委員會,、中國紅十字會,、中國殘疾人聯(lián)合會,、全國老年基金會、老區(qū)促進會以及經(jīng)民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織,。

　　《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利,、獎勵、對外投資,、分配給股東或投資人、抵償債務,、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等,，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產(chǎn),，其收入按下列方法和順序確認：

　　1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定;

　　2.由主管稅務機關參照當?shù)禺斈�,、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

　　根據(jù)上述規(guī)定,，子公司將商品房剝離給母公司，不屬于《土地增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定的贈與方式無償轉讓房地產(chǎn)的行為,，應視同銷售房地產(chǎn)繳納土地增值稅,。

　　三,、企業(yè)所得稅

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物,、財產(chǎn)、勞務用于捐贈,、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物,、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務,，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外,。

　　《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入,。……(五)用于對外捐贈;

　　根據(jù)上述規(guī)定,，子公司將商品房剝離給母公司應視同銷售該商品房，確認收入,，相應合規(guī)的商品房成本費用,，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,，包括成本、費用,、稅金,、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除”準予稅前扣除,。

　　四、印花稅

　　《印花稅暫行條例》第一條規(guī)定,，在中華人民共和國境內(nèi)書立,、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅,。

　　第二條規(guī)定,，下列憑證為應納稅憑證：

　　(二)產(chǎn)權轉移書據(jù);

　　《印花稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定，條例第二條所說的產(chǎn)權轉移書據(jù),，是指單位和個人產(chǎn)權的買賣、繼承,、贈與、交換,、分割等所立的書據(jù)。

　　因此,，子公司將商品房剝離給母公司，在辦理產(chǎn)權轉移書據(jù)時,，應繳納印花稅,。

　　【問題3】

　　會計處理是沖減了資本公積,，是否為投資收回?

　　【解答】

　　《企業(yè)會計準則》(2006)的規(guī)定，資本公積核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分,，以及直接計入所有者權益的利得和損失。

　　若企業(yè)減資,，股東收回投資,，對收回的投資不僅僅是沖減資本公積,，還涉及沖減實收資本等。