電算化帳務(wù)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）同手工帳務(wù)系統(tǒng)一樣,，存在數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的可能性。由于系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的原因（不像手工帳務(wù)系統(tǒng)那樣數(shù)據(jù)可見(jiàn)），使得其差錯(cuò)具有較強(qiáng)的隱蔽性,。因此,，如何快速,、高效地對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性,、正確性進(jìn)行測(cè)試，有必要進(jìn)行探討,。

　　一,、電算化帳務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)檢測(cè)的內(nèi)容和方法

　　系統(tǒng)數(shù)據(jù)包括總帳數(shù)據(jù)、明細(xì)帳數(shù)據(jù),、記帳憑證數(shù)據(jù),、科目編碼數(shù)據(jù)、輔助編碼數(shù)據(jù)以及其他輔助數(shù)據(jù),。系統(tǒng)數(shù)據(jù)的檢測(cè)涵蓋系統(tǒng)所有數(shù)據(jù),。本文僅就系統(tǒng)核心數(shù)據(jù)-明細(xì)帳數(shù)據(jù)的檢測(cè)談?wù)劰P者的看法。其他數(shù)據(jù)的檢測(cè)可以參照明細(xì)帳數(shù)據(jù)的檢測(cè)辦法處理,。系統(tǒng)明細(xì)帳數(shù)據(jù)的檢測(cè)包括數(shù)據(jù)完整性檢測(cè)和數(shù)據(jù)正確性檢測(cè),。

　�,。ㄒ唬���(shù)據(jù)完整性檢測(cè)包括檢測(cè)一個(gè)期間的記帳憑證是否完整、一個(gè)記帳憑證號(hào)的數(shù)據(jù)記錄是否完整,、一條數(shù)據(jù)記錄的項(xiàng)目是否完整,。

　　1、一個(gè)期間的記帳憑證是否完整是指系統(tǒng)明細(xì)帳庫(kù)中一個(gè)期間的所有記帳憑證號(hào)是否都存在,，有無(wú)缺失,。記帳憑證號(hào)缺失是不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的，還可能意味著數(shù)據(jù)丟失（當(dāng)然,，記帳憑證號(hào)重復(fù)也不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定,，但由于其并不影響數(shù)據(jù)結(jié)果，也不影響數(shù)據(jù)完整性,，可以考慮不予檢測(cè)）,。檢測(cè)記帳憑證號(hào)是否連續(xù)的方法是：首先從系統(tǒng)明細(xì)帳庫(kù)中選定一段時(shí)期的數(shù)據(jù)，從中確定準(zhǔn)備檢測(cè)的起始記帳憑證號(hào)和終止記帳憑證號(hào),；然后設(shè)定一個(gè)變量,，將準(zhǔn)備檢測(cè)的起始記帳憑證號(hào)作為該變量的初值，終止記帳憑證號(hào)作為該變量的終值,。漸次增加該變量值,，步長(zhǎng)為1；接下來(lái)檢測(cè)該段時(shí)期數(shù)據(jù)中是否存在記帳憑證號(hào)等于該變量值的記錄,，如果該變量為某值時(shí)該段時(shí)期數(shù)據(jù)中沒(méi)有與之相等的記帳憑證號(hào),，說(shuō)明存在記帳憑證號(hào)缺號(hào),，此時(shí)的變量值即是缺失的記帳憑證號(hào),。

　　2、一個(gè)記帳憑證號(hào)的數(shù)據(jù)記錄是否完整是指該記帳憑證號(hào)的所有記錄是否都存在,。通�,？梢圆捎抿�(yàn)證該記帳憑證號(hào)借貸方發(fā)生額是否相等的辦法來(lái)確認(rèn)。但是對(duì)于記帳憑證存在分號(hào)的情況,，如果在錄人記帳憑證數(shù)據(jù)時(shí)漏掉了某個(gè)分號(hào),，采用驗(yàn)證該記帳憑證號(hào)借貸方發(fā)生額是否相等的辦法就不能確認(rèn)其數(shù)據(jù)的完整性。只能通過(guò)系統(tǒng)流程設(shè)計(jì)中的預(yù)防環(huán)節(jié)解決,，如核對(duì)手工科目匯總表與系統(tǒng)科目匯總表,。對(duì)于記錄重復(fù)的情況（整個(gè)記帳憑證號(hào)內(nèi)容或某分號(hào)內(nèi)容重復(fù)），可以通過(guò)檢測(cè)該記帳憑證號(hào)記錄中是否存在科目編碼,。輔助編碼,、借貸方發(fā)生額均相同的記錄予以查出。

　　3,、一條數(shù)據(jù)記錄的項(xiàng)目應(yīng)包括日期,、記帳憑證號(hào),、摘要、科目編碼,、借貸標(biāo)志,、借貸方發(fā)生額、數(shù)量等基本要素和輔助編碼,、票據(jù)種類,、票據(jù)號(hào)碼、制單人,、審核人,、記帳人及其他標(biāo)志等輔助要素。各記錄項(xiàng)目的完整性檢測(cè)只要檢測(cè)各項(xiàng)目是否為空就可以了,。由于影響數(shù)據(jù)結(jié)果正確性的因素主要是數(shù)據(jù)記錄的基本要素,，因此，也可以只檢測(cè)基本要素,。

　�,。ǘ�）��(shù)據(jù)正確性檢測(cè)包括檢測(cè)明細(xì)帳數(shù)據(jù)中是否存在非法科目編碼、是否存在不合理科目編碼,、科目編碼和輔助編碼是否匹配,。

　　l、非法科目編碼是指在系統(tǒng)明細(xì)帳庫(kù)科目編碼字段出現(xiàn)的一級(jí)代碼既不是財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的,，也不是單位根據(jù)需要自己設(shè)定的,，或者明細(xì)編碼不是單位所設(shè)定的。這種編碼由于超出了系統(tǒng)科目編碼庫(kù)的內(nèi)容,，不能為系統(tǒng)所識(shí)別,，因此，在系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí),，可能對(duì)這些數(shù)據(jù)不予理會(huì),，也可能進(jìn)行錯(cuò)誤處理。造成系統(tǒng)所輸出的數(shù)據(jù)成為“垃圾”,。檢測(cè)科目編碼是否非法代碼比較簡(jiǎn)單,，只需要檢測(cè)系統(tǒng)明細(xì)帳庫(kù)中所有科目編碼是否都存在于系統(tǒng)科目編碼庫(kù)中即可。

　　2,、不合理科目編碼是指財(cái)政部門(mén)所統(tǒng)一規(guī)定的科目中,，有的科目本單位并不需用，因此其編碼不應(yīng)出現(xiàn)在系統(tǒng)明細(xì)帳庫(kù)中,，如果出現(xiàn),，即為不合理科目編碼，也可以說(shuō)是科目編碼的不合理使用。某些開(kāi)發(fā)商在出售財(cái)務(wù)軟件前,，往往已根據(jù)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的科目及編碼,，以及根據(jù)開(kāi)發(fā)商的調(diào)查和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)系統(tǒng)科目編碼庫(kù)做了預(yù)置,。其目的是方便用戶使用,，減輕初始化系統(tǒng)的工作量。對(duì)于用戶單位不需用的科目編碼,，由于其已存在于科目編碼庫(kù)中,，是合法編碼，如果用戶誤用,，系統(tǒng)不能檢測(cè)出來(lái),。如果用戶非法操作系統(tǒng)明細(xì)帳庫(kù)，也可能把正確的科目編碼誤作用戶并不需要的科目編碼,。無(wú)論是哪種情況,，系統(tǒng)輸出的結(jié)果都不正確。檢測(cè)方法是把用戶不需用的科目編碼與系統(tǒng)帳庫(kù)中的科目編碼進(jìn)行比較,，如果有值相同的情況,，說(shuō)明存在不合理科目編碼。當(dāng)然最好的辦法是用戶在使用系統(tǒng)前,，把系統(tǒng)科目編碼庫(kù)中不需用的科目編碼刪除掉,，這樣就不存在不合理科目編碼問(wèn)題。

　　3,、輔助編碼是對(duì)單位內(nèi)部部門(mén),、人員、項(xiàng)目（如科研項(xiàng)目,。產(chǎn)品項(xiàng)目,、商品項(xiàng)目等）進(jìn)行識(shí)別的代碼�,？颇烤幋a和輔助編碼之間有匹配關(guān)系,，如制造費(fèi)用和產(chǎn)生制造費(fèi)用的部門(mén)（車間）有匹配關(guān)系,，和管理部門(mén)（如財(cái)務(wù)處）就沒(méi)有匹配關(guān)系,。這種匹配關(guān)系因科目而異，同一科目在不同的單位因其核算組織的區(qū)別也不相同,�,？傮w而言，科目編碼與輔助編碼不匹配有四種情況：（l）某科目編碼應(yīng)無(wú)輔助編碼,，而系統(tǒng)明細(xì)帳庫(kù)中,，該科目編碼有輔助編碼；（2）某科目編碼應(yīng)有輔助編碼,，而系統(tǒng)明細(xì)帳庫(kù)中,，該科目編碼沒(méi)有輔助編碼,；（3）輔助編碼的性質(zhì)與科目編碼不匹配，如某科目編碼的匹配輔助編碼應(yīng)該是人員輔助編碼,，系統(tǒng)明細(xì)帳庫(kù)中卻是項(xiàng)目輔助編碼,；（4）輔助編碼的類別與科目編碼不匹配，如科目編碼是科研成本,，匹配的輔助編碼應(yīng)該是科研項(xiàng)目輔助編碼,，系統(tǒng)明細(xì)帳庫(kù)中卻是生產(chǎn)項(xiàng)目輔助編碼。對(duì)系統(tǒng)明細(xì)帳庫(kù)中的每條記錄進(jìn)行檢測(cè),，確定其是否存在上列四種情況之一,，即可斷定該記錄的科目編碼與輔助編碼是否匹配。

　　二,、利用電算化技術(shù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)檢測(cè)

　　要確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整,、正確，必須對(duì)系統(tǒng)所有數(shù)據(jù)進(jìn)行全面檢測(cè),。為了節(jié)約檢測(cè)時(shí)間,，也可以選定一部分檢測(cè)內(nèi)容進(jìn)行檢測(cè)。選定的內(nèi)容應(yīng)是重要的,，而且是本單位經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤的,。系統(tǒng)數(shù)據(jù)檢測(cè)是一項(xiàng)繁重的任務(wù)，筆者已針對(duì)本單位使用的帳務(wù)系統(tǒng)編制了系統(tǒng)數(shù)據(jù)檢測(cè)程序,，效果顯著,。在Pentiuml33計(jì)算機(jī)上，以Windows95作系統(tǒng)平臺(tái),，采用 Visual Foxpro3.0軟件編制檢測(cè)程序,，約2萬(wàn)條記錄的明細(xì)帳庫(kù)檢測(cè)，耗時(shí)不到10分鐘,，檢錯(cuò)率100％,。在檢測(cè)程序編制上，應(yīng)綜合考慮完整性檢測(cè)和正確性檢測(cè),，可以同時(shí)進(jìn)行,。綜合考慮可以減少程序長(zhǎng)度，更重要的是可以縮短檢測(cè)所需時(shí)間,。為了方便檢測(cè)結(jié)果的輸出和存檔的需要,，應(yīng)建立檢測(cè)結(jié)果存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，其字段至少應(yīng)包括記帳憑證日期,、記帳憑證號(hào),、錯(cuò)誤類型。在不影響方便打印輸出檢測(cè)結(jié)果的情況下，最好盡可能多地包括數(shù)據(jù)庫(kù)字段,，幫助檢測(cè)結(jié)果使用者知道錯(cuò)在什么地方,。綜合上述內(nèi)容，具備數(shù)據(jù)庫(kù)基本知識(shí)和一定軟件編制能力的財(cái)會(huì)人員可以容易地完成檢測(cè)程序的編制,。