在同復雜的IT系統(tǒng)和薩班斯法案合規(guī)要求角力之后，CFO們終于可以著手解決預算問題了,。

    預算是CFO最頭疼的工作,，這已經(jīng)不是什么秘密了,。進行預算管理就好像一年一度的戰(zhàn)斗，CFO們必須從營運部門中盡可能多地獲取信息,、迫使他們讓步，并制作出多達4.5萬頁的電子表格,，而這一切只是為了盡可能對來年業(yè)績作出準確的預測,。

    雖然制定預算計劃費時耗力，但這也是財務部門真正成為業(yè)務部門戰(zhàn)略合作伙伴的最佳機會,，優(yōu)秀的財務團隊對此十分清楚,。盡管目前財務部門的整體開支逐年下降，但在制定預算計劃方面的費用卻是有增無減,。

    “世界一流企業(yè)目前正在兩大財務領域內增加投入（相對于銷售額而言）：一個是合規(guī),，另一個就是預算計劃和分析�,！弊稍児�司哈克特集團（HackettGroup）的財務實務咨詢業(yè)務主管布賴恩,。豪爾（BryanHall）如是說。哈克特集團通過對一系列效率和功效指標的考核,，將排名均在前25%的財務部門定義為世界一流財務部門,。這些財務部門在預算計劃制定上的開支比一般企業(yè)高出五個百分點，達到23%.

    拱石咨詢公司（Archstone Consulting）財務實務咨詢部主要負責人杰森,。巴洛（Jason Balogh）表示,，財務部門只有在重要項目已經(jīng)全部完成后，才有能力關注預算計劃的制定,�,！耙婚_始是解決ERP平臺上的千年蟲問題，緊接著是薩班斯法案的合規(guī)要求,，預算計劃一直沒有得到應有的重視,，”他說，“在未來一年到一年半的時間內,，企業(yè)終于可以將主要精力投入到預算計劃中去了,。”

    前瞻性計劃

    一家總部在美國科羅拉多州的小型半導體公司Simtek在過去兩年內斥資幾十萬美元,，將一套新的ERP系統(tǒng)付諸實施,，并且自主開發(fā)了一系列預測軟件,。財務團隊也剛剛完成了薩班斯法案合規(guī)的初步工作。

    同時擔綱Simtek公司CFO以及塔特姆有限公司（Tatum LLC）合伙人雙職的布賴恩,。阿倫曼（Brian Allenman）表示,，現(xiàn)在公司可以利用自身的新技術對“設計成功”等指標（“設計成功”是指客戶在新的設計中包含了Simtek公司特有的產品）進行預測�,！盎�于信息系統(tǒng)中的歷史數(shù)據(jù),，我們能夠預測什么時候‘設計成功’會帶來新的收入、什么時候既有產品的營業(yè)額會逐漸下降,，”阿倫曼說,，“我們之前從來沒有過這樣的分析預測能力�,！�

    在哈克特集團看來,，一流的財務組織在制定預算計劃時，更有可能做出前瞻性的分析,。它們將一半以上的時間用于前瞻性計劃,，而非對歷史數(shù)據(jù)的分析；其他企業(yè)花在前瞻性分析上的時間平均只有46%.“利用歷史數(shù)據(jù)預測今后12個月的發(fā)展趨勢比僅僅劃出一條歷史曲線要有價值得多,，”布賴恩,。豪爾說，“但僅是整理出歷史數(shù)據(jù)的曲線,，就會讓許多公司捉襟見肘,。”

    重塑流程

    咨詢公司Player Group的執(zhí)行合伙人,、“超越預算圓桌會議”（Beyond Budgeting Roundtable）的項目總監(jiān)史蒂夫,。布雷爾（Steve Player）表示，越來越多的一流財務團隊不再使用傳統(tǒng)的預算流程,，財務總監(jiān)們開始對未來四到八個季度進行預測,，曾經(jīng)前瞻五個季度的主流趨勢正在改變。

    布雷爾說：“目前有許多公司是對未來六個季度進行滾動預測的,，并且以此為基礎制定預算,。”

    拱石咨詢的巴洛也對布雷爾的這一看法表示認同,。他指出,，自己的客戶中至少有四分之三已經(jīng)開始考慮使用滾動預算，并把實際使用這一模型提上了日程表,。一些企業(yè)也已發(fā)起了逐步的改革,，例如一家年銷售額150億美元的公司，雖然仍保持著傳統(tǒng)的預算方法,，卻也已經(jīng)開始引入滾動預測的模型,。

    Simtek公司目前仍按年度制定預算,，首席財務官但布賴恩。阿倫曼表示,，隨著新ERP系統(tǒng)使用的逐步成熟,，公司將對預算流程進行調整�,！皩τ谖覀儸F(xiàn)在的工作而言,，制定預算或許并非是一個恰當?shù)亩�義，”他說,，“我們真正做的是對未來一個月或者一個季度的狀況進行數(shù)據(jù)分析,。我們更多地關注實時分析，而不是循規(guī)蹈矩地去做年度預算,�,！�

    阿倫曼表示，這一做法相對于僵化的年度預算而言,，更貼近于目前預算管理的實際�,！叭绻�你能預測一年以后的業(yè)務發(fā)展狀況,，我會認為你并沒有仔細考慮業(yè)務之外的諸多因素，一定會有許多始料未及的事情發(fā)生,�,！�