【問】我們公司5月用手工開了100萬的發(fā)票，到9月份對方才說我們的抬頭開錯了,，要求我們重新用稅控機開具發(fā)票。我們6月份使用了稅控機，但是稅控系統(tǒng)中沒辦法將5月的發(fā)票紅沖,，經(jīng)過稅務(wù)局的協(xié)調(diào),，我們用手工發(fā)票紅沖了5月份開的發(fā)票，然后再重新開具新發(fā)票,。但是5月份的100萬發(fā)票的稅已經(jīng)交掉了,，而新開的100萬的發(fā)票也交了稅，稅務(wù)局給了一張代扣代收的憑證說用來抵扣以后的營業(yè)稅,，請問做賬時要怎么處理,，那張代扣代收憑證要怎么抵扣以后營業(yè)稅?

　　答：根據(jù)您說的情況，把幾筆涉稅分錄列示如下：

　　1.原錯誤發(fā)票,，計提稅金(假設(shè)稅率為5%)

　　借：營業(yè)稅金及附加5

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅5

　　2.次月上交時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅5

　　　　貸：銀行存款5

　　3.新開發(fā)票上交營業(yè)稅(營業(yè)額沒變,，不計提)

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅5

　　　　貸：銀行存款5

　　這樣您會發(fā)現(xiàn)，營業(yè)稅有借方余額5,，例如以后開了500萬的發(fā)票,，那接下來會計處理為：

　　借：營業(yè)稅金及附加25

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅25

　　而上交的時候按差額即25-5=20來上交即可。