1、對于銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)繳消費(fèi)稅稅額借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目,，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。同時還需作與銷售收入和應(yīng)繳增值稅有關(guān)的賬務(wù)處理,。

　　例：某工廠所設(shè)門市部某日對外零售應(yīng)稅消費(fèi)品全部銷售額為46800元(含增值稅)。增值稅率為17%,，應(yīng)繳增值稅6800元,，消費(fèi)稅率為10%，應(yīng)繳消費(fèi)稅4000元,，銷售收入已全部存入銀行,，則會計分錄為：

　　借：銀行存款 46800

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)增值稅(銷項稅額) 6800

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 4000

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 4000

　　2,、對于把應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資的，將按規(guī)定把應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額計入“長期投資總額”,，借記“長期投資”科目,，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　例：某廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品投資到另一企業(yè),，并為后者開具專用發(fā)票，價款4萬元,，增值稅6800元,，價稅合計46800元,。消費(fèi)稅稅率為5%,，應(yīng)納消費(fèi)稅額為2000元。若成本為3萬元,，則會計分錄為：

　　借：長期投資——其他投資 38800

　　　　貸：產(chǎn)成品 30000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6800

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 2000

　　3、對于視同銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳消費(fèi)稅的,，按規(guī)定將應(yīng)繳消費(fèi)稅額借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目,，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　例：某廠將自制應(yīng)稅消費(fèi)品1萬元用于抵償應(yīng)付賬款,，消費(fèi)稅率為10%，應(yīng)納消費(fèi)稅額為1000元,，則會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1000

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 1000

　　4,、對于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳消費(fèi)稅的,，按規(guī)定將應(yīng)繳的消費(fèi)稅稅額借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”,、“營業(yè)外支出”、“營業(yè)費(fèi)用”,、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　5,、對于應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物隨同消費(fèi)品一同出售但單獨(dú)計價的,，按規(guī)定應(yīng)繳的消費(fèi)稅額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。若逾期未退還包裝物押金,，其中按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅借記“其他業(yè)務(wù)支出”,、“其他應(yīng)付款”等科目;貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。若其中涉及到包裝物成本和凈收入結(jié)轉(zhuǎn)及計征增值稅等內(nèi)容,，應(yīng)在會計分錄中一并處理,。

　　6,、對于向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納消費(fèi)稅款的，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為后已按規(guī)定計算的消費(fèi)稅額,，記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的貸方,。納稅人應(yīng)在規(guī)定納稅期限內(nèi)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，利用銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)交稅款,。做會計分錄時,，按實(shí)際交納的消費(fèi)稅額,，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目;貸記“銀行存款”科目，若有銷貨退回,，則做相反的會計分錄,。

　　7、對于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,，受托方在委托方提貨時代扣代繳稅款,。受托方按應(yīng)扣稅款額借記“銀行存款”,、“應(yīng)收賬款”等科目;貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,。委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后，若直接用于銷售,，則應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本,，借記“委托加工材料”、“生產(chǎn)成本”,、“自制半成品”等科目;貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目,。若委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣消費(fèi)稅額的，則委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅款借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,，貸記“應(yīng)付賬款”,、“銀行存款”等科目,。

　　8、對于進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,，應(yīng)憑海關(guān)提供的完稅憑證中所列消費(fèi)稅額,，將其計入該項消費(fèi)品成本，借記“固定資產(chǎn)”,、“商品采購”,、“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目,。

　　9、出口應(yīng)稅消費(fèi)品的,，若按規(guī)定不予免稅或退稅的,，應(yīng)視同國內(nèi)銷售，按國內(nèi)銷售規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理;若是出口應(yīng)稅消費(fèi)品,，按規(guī)定實(shí)行“先征后退”辦法的,，應(yīng)依據(jù)不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理,。

　　委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)，在計算消費(fèi)稅時,，按應(yīng)交消費(fèi)稅額借記“應(yīng)收賬款”科目;貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,。實(shí)際交納消費(fèi)稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目;貸記“銀行存款”科目,。應(yīng)稅消費(fèi)品出口并收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金應(yīng)借記“銀行存款”科目;貸記“應(yīng)收賬款”科目,。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅,，則做相反的會計分錄,。

　　代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品出口后，在收到稅務(wù)部門退回生產(chǎn)企業(yè)交納的消費(fèi)稅時,，借記“銀行存款”科目;貸記“應(yīng)付賬款”科目。將此項稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時,，借記“應(yīng)付賬款”科目;貸記“銀行存款”科目,。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅,，借記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅”科目;貸記“銀行存款”科目,。收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款，做相反的會計分錄,。

　　若是生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè)，然后外貿(mào)企業(yè)自營出口的,，生產(chǎn)企業(yè)本身發(fā)生的應(yīng)納消費(fèi)稅按國內(nèi)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理,。

　　自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，則應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報關(guān)出口后申請出口退稅時,，借記“應(yīng)收出口退稅”科目;貸記“商品銷售成本”科目,。實(shí)際收到出口應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅款時,，借記“銀行存款”科目;貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。發(fā)生退關(guān),、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅款時,，做相反的會計分錄。