關(guān)于企業(yè)所得稅分錄編制,樹(shù)上有很多專業(yè)術(shù)語(yǔ),我們來(lái)舉例說(shuō)明一下：(所得稅率25%)

　　比如：一家企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn),，此時(shí)固定折舊上面,，會(huì)計(jì)處理40萬(wàn),，稅務(wù)局只認(rèn)30萬(wàn)，其相差10萬(wàn)以后給你抵扣,。

　　那么此時(shí)會(huì)計(jì)與稅務(wù)局在打架，但會(huì)計(jì)是萬(wàn)能，可以通過(guò)分錄來(lái)協(xié)調(diào)彼此關(guān)系,。

　　第一步：會(huì)計(jì)肯定要堅(jiān)持會(huì)計(jì)處理結(jié)果，就是100萬(wàn) *25%=25萬(wàn)

　　這一步很簡(jiǎn)單,，就是你賬上有多少利潤(rùn)乘于所得稅率即可,，本例100萬(wàn)，乘于25%,，得到25萬(wàn),。

　　第二步：核算稅務(wù)局要求我們交得稅，這個(gè)簡(jiǎn)單,，本例,，稅務(wù)局無(wú)非說(shuō)我們多做10萬(wàn)費(fèi)用，認(rèn)可利潤(rùn)為100萬(wàn)+10萬(wàn)=110萬(wàn)

　　按稅務(wù)局算法,，我們得交110萬(wàn)*25%=27.5萬(wàn),。

　　第三步：與稅務(wù)局與我們會(huì)計(jì)算出來(lái)進(jìn)行對(duì)比。上帝,，稅務(wù)局盡然與我們相差2.5萬(wàn)(稅務(wù)局27.5-會(huì)計(jì)25萬(wàn)),，還讓我們多交，不過(guò)也沒(méi)辦法,。

　　通過(guò)上面步驟,，我們知道與稅務(wù)局差額，做為會(huì)計(jì),，也不用那么悲觀,，交稅是交老板的錢(qián)，與你無(wú)關(guān),，你只要做好會(huì)計(jì)工作就可以,。

　　那我們來(lái)編分錄吧：

　　借：所得稅費(fèi)用 25萬(wàn) (這是我們算出來(lái))

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 27.5萬(wàn)(這是稅務(wù)局算出來(lái))

　　怎么回事，會(huì)計(jì)借貸不平,。想想,，應(yīng)該通過(guò)什么科目來(lái)調(diào)平?

　　知道了：遞延所得稅資產(chǎn)

　　那么分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用 25萬(wàn) (這是我們算出來(lái))

　　遞延所得稅資產(chǎn) 2.5萬(wàn)(稅務(wù)與我們相差，以后可以補(bǔ)回來(lái))

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 27.5萬(wàn)(這是稅務(wù)局算出來(lái))

　　現(xiàn)在大家明白了,，只要你確定了稅務(wù)局,、會(huì)計(jì)上面應(yīng)交所得稅，接下來(lái)像填空題一樣,，把差額用一個(gè)科目代替,。

　　遞延所得稅資產(chǎn)，你不好理解，你就理解成：其他應(yīng)收款--稅務(wù)局,，只是財(cái)政部為了豐富會(huì)計(jì)科目,，非得搞個(gè)新科目，叫做遞延所得稅資產(chǎn),。

　　還有一個(gè)兄弟科目：遞延所得稅負(fù)債,。書(shū)上解釋看多，無(wú)非就是：其他應(yīng)付款--稅務(wù)局這個(gè)意思,。

　　接本題,，換一下，稅務(wù)局說(shuō),，此次認(rèn)同50萬(wàn)折舊,，利潤(rùn)90萬(wàn)。不是你會(huì)計(jì)上面折舊40萬(wàn),，利潤(rùn)100萬(wàn),。

　　感動(dòng)，有這么好的事嗎?有時(shí)候,，他們心情好,，也有，不過(guò),，你也不要高興太早,，出來(lái)混，早晚要還,，以后稅務(wù)局還是要讓你還,。

　　會(huì)計(jì)如何做分錄：

　　第一步：不管稅務(wù)局有大方，我會(huì)計(jì)還是會(huì)計(jì),。仍按100萬(wàn)計(jì)提所得稅費(fèi)用,，100萬(wàn)*25%=25萬(wàn)

　　第二步：確定稅務(wù)局應(yīng)納稅額，90萬(wàn)*25%=22.5萬(wàn)

　　第三步：確定差額：-2.5萬(wàn)(稅務(wù)局22.5萬(wàn)-會(huì)計(jì)25萬(wàn))

　　分錄怎么寫(xiě)?

　　借：所得稅費(fèi)用 25萬(wàn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 22.5萬(wàn)

　　遞延所得稅負(fù)債 2.5萬(wàn)

　　小規(guī)律：如何來(lái)判斷遞延所得稅負(fù)債 /資產(chǎn),，一般確認(rèn)時(shí),，借方為資產(chǎn)，貸方為負(fù)債,。