關(guān)于企業(yè)所得稅分錄編制,樹上有很多專業(yè)術(shù)語,我們來舉例說明一下：(所得稅率25%)

　　比如：一家企業(yè)會計(jì)利潤100萬,，此時(shí)固定折舊上面,，會計(jì)處理40萬,，稅務(wù)局只認(rèn)30萬，其相差10萬以后給你抵扣,。

　　那么此時(shí)會計(jì)與稅務(wù)局在打架,，但會計(jì)是萬能,，可以通過分錄來協(xié)調(diào)彼此關(guān)系。

　　第一步：會計(jì)肯定要堅(jiān)持會計(jì)處理結(jié)果,，就是100萬 *25%=25萬

　　這一步很簡單,，就是你賬上有多少利潤乘于所得稅率即可，本例100萬,，乘于25%,，得到25萬。

　　第二步：核算稅務(wù)局要求我們交得稅,，這個(gè)簡單,，本例，稅務(wù)局無非說我們多做10萬費(fèi)用,，認(rèn)可利潤為100萬+10萬=110萬

　　按稅務(wù)局算法，我們得交110萬*25%=27.5萬,。

　　第三步：與稅務(wù)局與我們會計(jì)算出來進(jìn)行對比,。上帝，稅務(wù)局盡然與我們相差2.5萬(稅務(wù)局27.5-會計(jì)25萬),，還讓我們多交,，不過也沒辦法。

　　通過上面步驟,，我們知道與稅務(wù)局差額,，做為會計(jì)，也不用那么悲觀,，交稅是交老板的錢,，與你無關(guān)，你只要做好會計(jì)工作就可以,。

　　那我們來編分錄吧：

　　借：所得稅費(fèi)用 25萬 (這是我們算出來)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 27.5萬(這是稅務(wù)局算出來)

　　怎么回事,，會計(jì)借貸不平。想想,，應(yīng)該通過什么科目來調(diào)平?

　　知道了：遞延所得稅資產(chǎn)

　　那么分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用 25萬 (這是我們算出來)

　　遞延所得稅資產(chǎn) 2.5萬(稅務(wù)與我們相差,，以后可以補(bǔ)回來)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 27.5萬(這是稅務(wù)局算出來)

　　現(xiàn)在大家明白了，只要你確定了稅務(wù)局,、會計(jì)上面應(yīng)交所得稅,，接下來像填空題一樣，把差額用一個(gè)科目代替,。

　　遞延所得稅資產(chǎn),，你不好理解，你就理解成：其他應(yīng)收款--稅務(wù)局,，只是財(cái)政部為了豐富會計(jì)科目,，非得搞個(gè)新科目,，叫做遞延所得稅資產(chǎn)。

　　還有一個(gè)兄弟科目：遞延所得稅負(fù)債,。書上解釋看多,，無非就是：其他應(yīng)付款--稅務(wù)局這個(gè)意思。

　　接本題,，換一下,，稅務(wù)局說，此次認(rèn)同50萬折舊,，利潤90萬,。不是你會計(jì)上面折舊40萬，利潤100萬,。

　　感動,，有這么好的事嗎?有時(shí)候，他們心情好,，也有,，不過，你也不要高興太早,，出來混,，早晚要還，以后稅務(wù)局還是要讓你還,。

　　會計(jì)如何做分錄：

　　第一步：不管稅務(wù)局有大方,，我會計(jì)還是會計(jì)。仍按100萬計(jì)提所得稅費(fèi)用,，100萬*25%=25萬

　　第二步：確定稅務(wù)局應(yīng)納稅額,，90萬*25%=22.5萬

　　第三步：確定差額：-2.5萬(稅務(wù)局22.5萬-會計(jì)25萬)

　　分錄怎么寫?

　　借：所得稅費(fèi)用 25萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 22.5萬

　　遞延所得稅負(fù)債 2.5萬

　　小規(guī)律：如何來判斷遞延所得稅負(fù)債 /資產(chǎn)，一般確認(rèn)時(shí),，借方為資產(chǎn),，貸方為負(fù)債。