實(shí)務(wù)操作
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關(guān)于企業(yè)所得稅分錄編制,樹上有很多專業(yè)術(shù)語,我們來舉例說明一下:(所得稅率25%)
比如:一家企業(yè)會計(jì)利潤100萬,,此時(shí)固定折舊上面,,會計(jì)處理40萬,,稅務(wù)局只認(rèn)30萬,其相差10萬以后給你抵扣,。
那么此時(shí)會計(jì)與稅務(wù)局在打架,,但會計(jì)是萬能,,可以通過分錄來協(xié)調(diào)彼此關(guān)系。
第一步:會計(jì)肯定要堅(jiān)持會計(jì)處理結(jié)果,,就是100萬 *25%=25萬
這一步很簡單,,就是你賬上有多少利潤乘于所得稅率即可,本例100萬,,乘于25%,,得到25萬。
第二步:核算稅務(wù)局要求我們交得稅,,這個(gè)簡單,,本例,稅務(wù)局無非說我們多做10萬費(fèi)用,,認(rèn)可利潤為100萬+10萬=110萬
按稅務(wù)局算法,我們得交110萬*25%=27.5萬,。
第三步:與稅務(wù)局與我們會計(jì)算出來進(jìn)行對比,。上帝,稅務(wù)局盡然與我們相差2.5萬(稅務(wù)局27.5-會計(jì)25萬),,還讓我們多交,,不過也沒辦法。
通過上面步驟,,我們知道與稅務(wù)局差額,,做為會計(jì),也不用那么悲觀,,交稅是交老板的錢,,與你無關(guān),你只要做好會計(jì)工作就可以,。
那我們來編分錄吧:
借:所得稅費(fèi)用 25萬 (這是我們算出來)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 27.5萬(這是稅務(wù)局算出來)
怎么回事,,會計(jì)借貸不平。想想,,應(yīng)該通過什么科目來調(diào)平?
知道了:遞延所得稅資產(chǎn)
那么分錄:
借:所得稅費(fèi)用 25萬 (這是我們算出來)
遞延所得稅資產(chǎn) 2.5萬(稅務(wù)與我們相差,,以后可以補(bǔ)回來)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 27.5萬(這是稅務(wù)局算出來)
現(xiàn)在大家明白了,只要你確定了稅務(wù)局,、會計(jì)上面應(yīng)交所得稅,,接下來像填空題一樣,把差額用一個(gè)科目代替,。
遞延所得稅資產(chǎn),,你不好理解,你就理解成:其他應(yīng)收款--稅務(wù)局,,只是財(cái)政部為了豐富會計(jì)科目,,非得搞個(gè)新科目,,叫做遞延所得稅資產(chǎn)。
還有一個(gè)兄弟科目:遞延所得稅負(fù)債,。書上解釋看多,,無非就是:其他應(yīng)付款--稅務(wù)局這個(gè)意思。
接本題,,換一下,,稅務(wù)局說,此次認(rèn)同50萬折舊,,利潤90萬,。不是你會計(jì)上面折舊40萬,利潤100萬,。
感動,,有這么好的事嗎?有時(shí)候,他們心情好,,也有,,不過,你也不要高興太早,,出來混,,早晚要還,以后稅務(wù)局還是要讓你還,。
會計(jì)如何做分錄:
第一步:不管稅務(wù)局有大方,,我會計(jì)還是會計(jì)。仍按100萬計(jì)提所得稅費(fèi)用,,100萬*25%=25萬
第二步:確定稅務(wù)局應(yīng)納稅額,,90萬*25%=22.5萬
第三步:確定差額:-2.5萬(稅務(wù)局22.5萬-會計(jì)25萬)
分錄怎么寫?
借:所得稅費(fèi)用 25萬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 22.5萬
遞延所得稅負(fù)債 2.5萬
小規(guī)律:如何來判斷遞延所得稅負(fù)債 /資產(chǎn),一般確認(rèn)時(shí),,借方為資產(chǎn),,貸方為負(fù)債。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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