一、按月(季)預(yù)繳,、年終匯算清繳所得稅的會計處理
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季預(yù)繳,。
1、按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時,編制會計分錄:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
2,、年終按自報應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳,計算出全年應(yīng)納所得稅額,,減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額,,編制會計分錄:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
3,、根據(jù)稅法規(guī)定,鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),,準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會性支出,。計提"補(bǔ)助社會性支出"時,編制會計分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:其他應(yīng)交款——補(bǔ)助社會性支出
非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理,。
4,、繳納年終匯算應(yīng)繳稅款時,編制會計分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
5,、年度匯算清繳,,計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額,其差額為多繳所得稅額,,在未退還多繳稅款時,,編制會計分錄:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
貸:所得稅
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時,編制會計分錄:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
對多繳所得稅額不辦理退稅,,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時,,在下年度編制會計分錄:
借:所得稅
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
二、企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補(bǔ)繳所得稅的會計處理
按照稅法規(guī)定,,企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤,,如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的,投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅,。其會計處理如下:
根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定,,在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后,計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時,,編制會計分錄:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
上述會計處理完成后,,將"所得稅"借方余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤"時,編制會計分錄:
借:本年利潤
貸:所得稅
"所得稅"科目年終無余額,。
三,、所得稅減免的會計處理
企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策,,不需辦理審批手續(xù),,納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠,其免稅所得不需要計算應(yīng)納稅款,,直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,,不作稅務(wù)會計處理;政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定,由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請,,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策,。政策性減免的稅款,實行先征后退的原則。在計繳所得稅時,,按上述有關(guān)會計處理編制會計分錄,,接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后,申請辦理退稅,,收到退稅款時,,編制會計分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:資本公積
責(zé)任編輯:初曉微茫
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