一、按月(季)預(yù)繳,、年終匯算清繳所得稅的會計處理

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳,。

　　1、按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄：

　　借：所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　2,、年終按自報應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳，計算出全年應(yīng)納所得稅額,，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額,，編制會計分錄：

　　借：所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　3,、根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會性支出,。計提"補(bǔ)助社會性支出"時，編制會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：其他應(yīng)交款——補(bǔ)助社會性支出

　　非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理,。

　　4,、繳納年終匯算應(yīng)繳稅款時，編制會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　5,、年度匯算清繳,，計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額,，在未退還多繳稅款時,，編制會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　　　貸：所得稅

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時，編制會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　對多繳所得稅額不辦理退稅,，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時,，在下年度編制會計分錄：

　　借：所得稅

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　二、企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補(bǔ)繳所得稅的會計處理

　　按照稅法規(guī)定,，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤,，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅,。其會計處理如下：

　　根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定,，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時,，編制會計分錄：

　　借：所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　上述會計處理完成后,，將"所得稅"借方余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤"時，編制會計分錄：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅

　　"所得稅"科目年終無余額,。

　　三,、所得稅減免的會計處理

　　企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策,，不需辦理審批手續(xù),，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應(yīng)納稅款,，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,，不作稅務(wù)會計處理;政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟�后才可以享受減免稅的優(yōu)惠政策,。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時,，按上述有關(guān)會計處理編制會計分錄,，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請辦理退稅,，收到退稅款時,，編制會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：資本公積

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