信托資產是指根據(jù)信托文件的要求,，由受托人受托管理運用、處分信托財產而形成的各項資產,，包括銀行存款,、短期投資,、應收賬款,、長期股權投資、客戶貸款,、固定資產,、無形資產等。

　　(一)信托資產運用的內容

　　《金融企業(yè)會計制度》第一百五十九條規(guī)定,，信托資產運用分為短期信托資產運用,、長期信托資產運用。

　　短期信托資產運用是指不超過一年的信托資產運用,，包括信托貨幣資金,、拆出信托資金、短期信托貸款,、短期信托投資,、信托財產等。

　　長期信托資產運用是指一年期以上的資金運用,，包括長期信托貸款,、長期信托投資、信托租憑財產等,。

　　(二)信托資金運用的會計核算

　　1.信托貸款

　　信托貸款包括長期信托貸款和短期信托貸款,。短期信托貸款是指期限不超過一年的信托貸款;長期信托貸款是指一年期以上的信托貸款。

　　發(fā)放信托貸款時,，首先要由借款人提出申請,，信托投資公司對借款理由、項目及還款能力等進行審查,，對符合貸款原則,、條件的,，與借款人簽訂貸款合同,，并由借款人填寫借款單據(jù)提交信托投資公司辦理貸款發(fā)放手續(xù)。

　　信托投資公司將發(fā)放的貸款通過開戶銀行轉入借款人存款賬戶,，其會計分錄為,，借記“長期信托貸款”、“短期信托貸款”科目,，貸記“信托貨幣資金”科目,。

　　收到借款人支付的利息時，借記“信托貨幣資金”等科目,，貸記“信托貸款利息收入”科目,。

　　貸款到期時，信托投資公司收回貸款,，借記“信托貨幣資金”科目,，貸記“長期信托貸款”、“短期信托貸款”科目。

　　信托貸款應按借款人進行明細核算,。

　　2.信托投資

　　信托投資包括短期信托投資和長期信托投資,。短期信托投資指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的信托投資，包括股票,、債券,、基金等。長期信托投資是指短期信托投資外的信托投資,，包括股權投資,、債權投資等。

　　信托投資公司發(fā)生信托投資時,，按實際支付的款項和相關費用金額,，借記“長期信托投資”、“短期信托投資”等有關資產科目,，貸記“信托貨幣資金”科目,。

　　信托投資公司收到股息、債券利息時,，借記“信托貨幣資金”等科目,，貸記“信托投資債券利息收入”、“信托投資股利收入”等科目,。

　　信托投資公司出售信托投資時,，按所收回的資金借記“信托貨幣資金”科目，按信托投資賬面價值,，貸記“長期信托投資”,、“短期信托投資”等科目，其差額記“信托投資股票差價收入”,、“信托投資債券差價收入”賬戶,，獲得信托投資收益記入貸方，發(fā)生信托投資損失記入借方,。

　　3.信托租賃財產

　　信托投資公司發(fā)生信托租賃業(yè)務時,，借記“信托租賃財產”科目，貸記“信托財產”科目,。

　　取得租金收入時,，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托租賃收入”科目,。

　　信托租賃業(yè)務終止時,，借記“信托財產”科目，貸記“信托租賃財產”科目,。

　　信托租賃財產應按租賃財產和承租人進行明細核算,。

　　4.拆出信托資金

　　信托投資公司拆出信托資金時,，借記“拆出信托資金”科目，貸記“信托貨幣資金”科目,。

　　收到的資金拆出利息,，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“拆出信托資金利息收入”科目,。

　　收回拆出信托資金時,，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“拆出信托資金”科目,。

　　拆出信托資金應按拆入單位進行明細核算,。