信托資產(chǎn)是指根據(jù)信托文件的要求,，由受托人受托管理運(yùn)用,、處分信托財(cái)產(chǎn)而形成的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括銀行存款,、短期投資,、應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資,、客戶貸款,、固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)等。

　　(一)信托資產(chǎn)運(yùn)用的內(nèi)容

　　《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十九條規(guī)定,，信托資產(chǎn)運(yùn)用分為短期信托資產(chǎn)運(yùn)用,、長(zhǎng)期信托資產(chǎn)運(yùn)用。

　　短期信托資產(chǎn)運(yùn)用是指不超過(guò)一年的信托資產(chǎn)運(yùn)用,，包括信托貨幣資金,、拆出信托資金、短期信托貸款,、短期信托投資,、信托財(cái)產(chǎn)等。

　　長(zhǎng)期信托資產(chǎn)運(yùn)用是指一年期以上的資金運(yùn)用,，包括長(zhǎng)期信托貸款,、長(zhǎng)期信托投資、信托租憑財(cái)產(chǎn)等,。

　　(二)信托資金運(yùn)用的會(huì)計(jì)核算

　　1.信托貸款

　　信托貸款包括長(zhǎng)期信托貸款和短期信托貸款,。短期信托貸款是指期限不超過(guò)一年的信托貸款;長(zhǎng)期信托貸款是指一年期以上的信托貸款。

　　發(fā)放信托貸款時(shí),，首先要由借款人提出申請(qǐng),，信托投資公司對(duì)借款理由、項(xiàng)目及還款能力等進(jìn)行審查,，對(duì)符合貸款原則,、條件的，與借款人簽訂貸款合同,，并由借款人填寫(xiě)借款單據(jù)提交信托投資公司辦理貸款發(fā)放手續(xù),。

　　信托投資公司將發(fā)放的貸款通過(guò)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)入借款人存款賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為,，借記“長(zhǎng)期信托貸款”,、“短期信托貸款”科目，貸記“信托貨幣資金”科目,。

　　收到借款人支付的利息時(shí),，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托貸款利息收入”科目,。

　　貸款到期時(shí),，信托投資公司收回貸款，借記“信托貨幣資金”科目,，貸記“長(zhǎng)期信托貸款”,、“短期信托貸款”科目。

　　信托貸款應(yīng)按借款人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　2.信托投資

　　信托投資包括短期信托投資和長(zhǎng)期信托投資,。短期信托投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年的信托投資,，包括股票,、債券,、基金等。長(zhǎng)期信托投資是指短期信托投資外的信托投資,，包括股權(quán)投資,、債權(quán)投資等。

　　信托投資公司發(fā)生信托投資時(shí),，按實(shí)際支付的款項(xiàng)和相關(guān)費(fèi)用金額,，借記“長(zhǎng)期信托投資”、“短期信托投資”等有關(guān)資產(chǎn)科目,，貸記“信托貨幣資金”科目,。

　　信托投資公司收到股息、債券利息時(shí),，借記“信托貨幣資金”等科目,，貸記“信托投資債券利息收入”、“信托投資股利收入”等科目,。

　　信托投資公司出售信托投資時(shí),，按所收回的資金借記“信托貨幣資金”科目，按信托投資賬面價(jià)值,，貸記“長(zhǎng)期信托投資”,、“短期信托投資”等科目，其差額記“信托投資股票差價(jià)收入”,、“信托投資債券差價(jià)收入”賬戶,，獲得信托投資收益記入貸方，發(fā)生信托投資損失記入借方,。

　　3.信托租賃財(cái)產(chǎn)

　　信托投資公司發(fā)生信托租賃業(yè)務(wù)時(shí),，借記“信托租賃財(cái)產(chǎn)”科目，貸記“信托財(cái)產(chǎn)”科目,。

　　取得租金收入時(shí),，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托租賃收入”科目,。

　　信托租賃業(yè)務(wù)終止時(shí),，借記“信托財(cái)產(chǎn)”科目，貸記“信托租賃財(cái)產(chǎn)”科目,。

　　信托租賃財(cái)產(chǎn)應(yīng)按租賃財(cái)產(chǎn)和承租人進(jìn)行明細(xì)核算,。

　　4.拆出信托資金

　　信托投資公司拆出信托資金時(shí)，借記“拆出信托資金”科目,，貸記“信托貨幣資金”科目,。

　　收到的資金拆出利息,，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“拆出信托資金利息收入”科目,。

　　收回拆出信托資金時(shí),，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“拆出信托資金”科目,。

　　拆出信托資金應(yīng)按拆入單位進(jìn)行明細(xì)核算,。