2,、實際退貨數(shù)量比估計數(shù)量多

　　實際發(fā)生的退貨大于估計的退貨，說明銷售當月月底少沖減了收入與成本,，需要繼續(xù)沖收入與成本,。

　　借：以前年度損益調整(原型主營業(yè)務收入)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　預計負債

　　　　貸：應收賬款

　　借：庫存商品

　　　　貸：以前年度損益調整(原型主營業(yè)務成本)

　　調整遞延所得稅資產(chǎn)，會計分錄：

　　借：以前年度損益調整(原型所得稅費用)

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　如果調整事項發(fā)生在所得稅匯算清繳之前,，可以調應交所得稅,。

　　由于沖減了報告年度的收入、費用,，即沖減了報告年度的利潤,，那么應該調整應交所得稅。

　　會計分錄：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整(原型所得稅費用)

　　然后要將以前年度損益調整轉入利潤分配——未分配利潤,，會計分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　因利潤分配——未分配利潤做了調整,，那么要相應的調整盈余公積。

　　提示：日后調整事項的會計處理原則

　　1,、調整涉及損益的,，通過“以前年度損益調整”科目核算(報告年度的有關賬目已經(jīng)結轉，損益類科目已無余額,，所以不能用損益類科目的原型),，調整完成后，要將“以前年度損益”科目結平,，轉入“利潤分配——未分配利潤”,。

　　2、涉及利潤分配調整的事項,，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。(報告年度在年度終了時只�,！袄麧櫡峙洹�—未分配利潤”科目有余額)

　　3,、不涉及損益和利潤分配的項目，調整相關科目,。

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