【問】我企業(yè)不是金融企業(yè),，發(fā)生委托貸款的業(yè)務，即企業(yè)將資金委托銀行將資金放出去,，在哪一會計科目核算?如收到利息收入,，在什么科目核算?

　　【解答】如果您說的企業(yè)只是一般的工業(yè)企業(yè),，不是金融企業(yè)，那么應該設(shè)置委托貸款會計科目進行核算,。根據(jù)企業(yè)會計準則會計科目的講解,，對于委托貸款科目的核算內(nèi)容詳述如下：

　　一、本科目核算企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款,，包括質(zhì)押貸款,、抵押貸款、保證貸款,、信用貸款等,。

　　企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項，可設(shè)置“1303 委托貸款”科目,。

　　二,、本科目可按貸款類別,、客戶，分別“本金”,、“利息調(diào)整”、“已減值”等進行明細核算,。

　　三,、貸款的主要賬務處理。

　　(一)企業(yè)發(fā)放的貸款,，應按貸款的合同本金,，借記本科目(本金)，按實際支付的金額,，貸記“吸收存款”,、“存放中央銀行款項”等科目，有差額的,，借記或貸記本科目(利息調(diào)整),。

　　資產(chǎn)負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息,，借記“應收利息”科目,，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目,，按其差額,，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。合同利率與實際利率差異較小的,，也可以采用合同利率計算確定利息收入,。

　　收回貸款時，應按客戶歸還的金額,，借記“吸收存款”,、“存放中央銀行款項”等科目，按收回的應收利息金額,，貸記“應收利息”科目,，按歸還的貸款本金，貸記本科目(本金),，按其差額,，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整余額的,，還應同時結(jié)轉(zhuǎn),。

　　(二)資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值的,，按應減記的金額,，借記“資產(chǎn)減值損失”科目,，貸記“貸款損失準備”科目。同時,，應將本科目(本金,、利息調(diào)整)余額轉(zhuǎn)入本科目(已減值)，借記本科目(已減值),，貸記本科目(本金,、利息調(diào)整)。

　　資產(chǎn)負債表日,，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,，借記“貸款損失準備”科目，貸記“利息收入”科目,。同時,，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。

　　收回減值貸款時,，應按實際收到的金額,，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目,，按相關(guān)貸款損失準備余額,，借記“貸款損失準備”科目，按相關(guān)貸款余額,，貸記本科目(已減值),，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目,。

　　對于確實無法收回的貸款,，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準備”科目,，貸記本科目(已減值),。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額,。

　　已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的,，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記本科目(已減值),，貸記“貸款損失準備”科目,。按實際收到的金額，借記“吸收存款”,、“存放中央銀行款項”等科目,，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，貸記本科目(已減值)，按其差額,，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目,。

　　四、本科目期末借方余額,，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本,。

　　利息收入就應該在“利息收入”科目中核算，如果企業(yè)不單獨設(shè)置利息收入科目的話,，也可以計入投資收益科目中,。