【問(wèn)】我企業(yè)不是金融企業(yè)，發(fā)生委托貸款的業(yè)務(wù),，即企業(yè)將資金委托銀行將資金放出去,，在哪一會(huì)計(jì)科目核算?如收到利息收入，在什么科目核算?

　　【解答】如果您說(shuō)的企業(yè)只是一般的工業(yè)企業(yè),，不是金融企業(yè)，那么應(yīng)該設(shè)置委托貸款會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目的講解,，對(duì)于委托貸款科目的核算內(nèi)容詳述如下：

　　一、本科目核算企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶(hù)貸款,，包括質(zhì)押貸款,、抵押貸款、保證貸款,、信用貸款等,。

　　企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，可設(shè)置“1303 委托貸款”科目,。

　　二,、本科目可按貸款類(lèi)別、客戶(hù),，分別“本金”,、“利息調(diào)整”,、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三,、貸款的主要賬務(wù)處理,。

　　(一)企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金,，借記本科目(本金),，按實(shí)際支付的金額，貸記“吸收存款”,、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,，有差額的，借記或貸記本科目(利息調(diào)整),。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日,，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目,，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,，貸記“利息收入”科目，按其差額,，借記或貸記本科目(利息調(diào)整),。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入,。

　　收回貸款時(shí),，應(yīng)按客戶(hù)歸還的金額，借記“吸收存款”,、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目,，按歸還的貸款本金,，貸記本科目(本金)，按其差額,，貸記“利息收入”科目,。存在利息調(diào)整余額的,，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn),。

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的,，按應(yīng)減記的金額,，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,。同時(shí),，應(yīng)將本科目(本金,、利息調(diào)整)余額轉(zhuǎn)入本科目(已減值)，借記本科目(已減值),，貸記本科目(本金,、利息調(diào)整)。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日,，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”科目,。同時(shí),，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。

　　收回減值貸款時(shí),，應(yīng)按實(shí)際收到的金額,，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額,，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額,，貸記本科目(已減值),，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目,。

　　對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款,，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,，貸記本科目(已減值),。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額,。

　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款以后又收回的,，按原轉(zhuǎn)銷(xiāo)的已減值貸款余額，借記本科目(已減值),，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,。按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”,、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,，按原轉(zhuǎn)銷(xiāo)的已減值貸款余額，貸記本科目(已減值),，按其差額,，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　四,、本科目期末借方余額,，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本,。

　　利息收入就應(yīng)該在“利息收入”科目中核算，如果企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置利息收入科目的話(huà),，也可以計(jì)入投資收益科目中,。