7,、外貿企業(yè)丟失專用發(fā)票如何辦理出口退稅

　　【問題】外貿企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅?

　　【解答】根據(jù)《國家稅務總局關于外貿企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關問題的通知》(國稅函[2010]162號)規(guī)定,，對于企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票應分以下兩種情況處理：

　　一是發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)全部丟失時,，根據(jù)國稅函[2010]162號文件規(guī)定,，對于外貿企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的,，在增值稅專用發(fā)票認證相符后,，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后,，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅,。

　　二是有發(fā)票聯(lián)但抵扣聯(lián)丟失時,，根據(jù)國稅函[2010]162號文件規(guī)定，對于外貿企業(yè)只丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的,，在增值稅專用發(fā)票認證相符后,，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

　　另外,，在辦理此項業(yè)務時還有兩點需要注意：

　　一是根據(jù)《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號)規(guī)定,，自2010年1月1日以后，增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限,，由90天調整為180天,。那么，外貿企業(yè)丟失已開具的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)),，如還未認證的應在規(guī)定期限的180天內及時進行認證,，并按上述兩類情況的要求辦理出口退稅的有關事宜。

　　二是對于各地主管出口退稅的稅務機關為了加強出口退稅的管理與審核,，在增值稅專用發(fā)票信息比對無誤的情況下,，才能按現(xiàn)行出口退稅有關規(guī)定辦理外貿企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票的出口貨物。

　　8,、由旅行社開具的發(fā)票是否可以稅前列支

　　【問題】企業(yè)員工出國考察,，由旅行社代為安排相關住宿等，由旅行社開具相關發(fā)票,，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?

　　【解答】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,，包括成本,、費用、稅金,、損失和其他支出,，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出,，是指與取得收入直接相關的支出,。

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出,。“

　　納稅人發(fā)生出國考察支出,，主管稅務機關要求提供證明資料的,，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則,，不得在稅前扣除,。證明材料應包括：考察人員姓名,、地點、時間,、任務,、支付憑證等。

　　9,、航空運單能否視同發(fā)票在稅前扣除

　　【問題】我公司經(jīng)常有出差人員購電子航空客票,，以電子客票行程單報銷。這種航空運單可否視同發(fā)票在稅前扣除?

　　【解答】根據(jù)《國家稅務總局,、中國民用航空局關于印發(fā)〈航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發(fā)[2008]54號)規(guī)定,，航空電子客票行程單為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用,，納入稅務發(fā)票管理范圍,。公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售代理企業(yè)在旅客購票時，應使用統(tǒng)一的打印軟件開具行程單,，不得手寫或使用其他軟件套打,。打印項目、內容應與電子客票銷售數(shù)量數(shù)據(jù)內容一致,，不得重復打印，并應告知旅客行程單的驗真途徑,。

　　根據(jù)上述規(guī)定,，航空電子客票行程單可以作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

　　10,、專用發(fā)票與普通發(fā)票區(qū)別

　　專用發(fā)票除具有普通發(fā)票的功能與作用外，還是納稅人計算應納稅額的重要憑證,，與普通發(fā)票相比,，它有以下區(qū)別：

　　(一)使用范圍不同

　　專用發(fā)票一般用于一般納稅人之間從事生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應稅項目使用;而普通發(fā)票則可以用于所有納稅人的所有經(jīng)營活動，當然也包括一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應稅項目,。

　　(二)作用不同

　　普通發(fā)票只是一種商事憑證,，而專用發(fā)票不僅是一種商事憑證，還是一種扣稅憑證,。

　　(三)票面反映內容不同

　　專用發(fā)票不但要包括普通發(fā)票所記載的內容,，而且還要記錄購銷雙方的稅務登記號、地址,、電話,、銀行帳戶和稅額等。

　　(四)聯(lián)次不同

　　專用發(fā)票不僅要有普通發(fā)票的聯(lián)次,，而且還要有扣稅聯(lián),。

　　(五)反映的價格不同

　　普通發(fā)票反映的價格是含稅價,，稅款與價格不分離;專用發(fā)票反映的是不含稅價，稅款與價格分開填列,。

　　增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人,，不得領購使用增值稅專用發(fā)票。所以,，開出普通發(fā)票和專用發(fā)票計算增值稅都是一樣的,，但開專用發(fā)票，購貨方符合抵扣條件的(比如購貨方是一般納稅人,，在規(guī)定的期限認證抵扣,，購買的不是不得抵扣的貨物等)，進項稅額可以抵扣,，而開普通發(fā)票,，除農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、運輸發(fā)票,、小規(guī)模購買稅控機外,，購貨方都不能抵扣。

　　11,、專用發(fā)票和普通發(fā)票丟失都需要登報說明嗎?

　　【問】專用發(fā)票和普通發(fā)票丟失都需要登報說明嗎?

　　【答】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十一條規(guī)定,，使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失,。發(fā)票丟失,，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢,。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于被盜,、丟失增值稅專用發(fā)票的處理意見的通知》(國稅函[1995]292號)第二項規(guī)定，為便于各地稅務機關,、納稅人對照查找被盜,、丟失的專用發(fā)票，減輕各地稅務機關相互之間傳(寄)專用發(fā)票遺失通報的工作量,，對發(fā)生被盜,、丟失專用發(fā)票的納稅人，必須要求統(tǒng)一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”,。

　　第三項規(guī)定,，納稅人丟失專用發(fā)票后，必須按規(guī)定程序向當?shù)刂鞴芏悇諜C關,、公安機關報失,。各地稅務機關對丟失專用發(fā)票的納稅人按規(guī)定進行處罰的同時，代收取“掛失登報費”,，并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱,、發(fā)票份數(shù),、字軌號碼、蓋章與否等情況,，統(tǒng)一傳(寄)中國稅務報社刊登“遺失聲明”,。傳(寄)中國稅務報社的“遺失聲傳(寄)中國稅務報社的”遺失聲明“，必須經(jīng)縣(市)國家稅務機關審核蓋章,、簽注意見,。

　　因此，增值稅專用發(fā)票丟失,，必須在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”,。而普通發(fā)票丟失，在日常稅務管理中,，對開具發(fā)票單位應按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十一條的規(guī)定在報刊或電視等傳播媒介上公告聲明作廢,。即普通發(fā)票丟失，也可在電視等傳播媒介上公告,。

上一頁  [1] [2]