銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬的核對方法有一定的區(qū)別,，現(xiàn)金日記賬的賬實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點查對的,，而銀行存款日記賬的賬實核對無法進行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對賬單進行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內容：

　　一是銀行存款日記賬與銀行存款收,、付款憑證互相核對,，做到賬證相符,。

　　二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對,，做到賬賬相符。

　　三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對,，做到賬實相符,。

　　前兩個方面的核對，與現(xiàn)金日記賬的核對基本相同,。這里著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對”。

　　銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的復制件,，所以與“銀行存款對賬單”進行核對，實際上是與銀行進行賬簿記錄的核對,。

　　理論上講,，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額,，還是期末余額都應該是完全一致的,，因為它們是對同一賬號存款的記錄,。但是,，通過核對,，我們會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個,，一是有“未達賬項”;二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤,。

　　無論是“未達賬項”,，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進行逐筆“鉤對”才能發(fā)現(xiàn),。

　　具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類,、編號,、摘要內容,、記賬方向和金額等方面進行逐筆核對,。經(jīng)核對相符時，分別在各自有關數(shù)額旁邊劃“√”以作標記,。在雙方賬單中沒有劃“√”標記的,，不是“未達賬項”就是雙方賬目記錄的錯誤。

　　對于已查出的錯賬,、漏賬，有過錯的一方應及時加以更正,。但是,，為了對賬方便,，銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對賬單”中作假設性更正，事后再與銀行聯(lián)系,，由銀行更正其賬目;對于“未達賬項”，則應編制余額調節(jié)表加以調節(jié),，以便切實查清雙方賬目是否相符,，查明企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額,。要注意,，只是通過編制余額調節(jié)表來調整余額數(shù)字,，達到查清賬目的目的,，并不是按照查對到的情況直接記賬,，賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達后處理。

[1] [2] 下一頁