三、“銷項稅額”的帳務處理

　　1.銷售貨物或提供應稅勞務,。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產,、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者),，按照實現的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收帳款”,、“應收票據”,、“銀行存款”、“應付利潤”等科目;按照當期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅,，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目;按實現的銷售收入，貸記“產品銷售收入”,、“商品銷售收入”,、“其他業(yè)務收入”科目。發(fā)生的銷售退回,，作相反的會計分錄,。

　　2.將自產,、委托加工貨物用于非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅,，借記“在建工程”科目,，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　3.利用自產,、委托加工或購買的貨物進行投資,。企業(yè)自產、委托加工貨物作為投資,，提供給其他單位和個體經營者,，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“長期投資”科目,，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目,。

　　4.將自產、委托加工貨物用于集體福利,。企業(yè)將自產,、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅,，借記“在建工程”科目,，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　5.無償贈送自產,、委托加工或購買貨物,。企業(yè)將自產、委托加工或購買貨物無償贈送他人,，應視同銷售貨物計算應交增值稅,，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目,。

　　6.隨同產品出售的包裝物,。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳增值稅,，借記“應收帳款”等科目,，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金,，按規(guī)定應繳增值稅,，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目,。

　　四,、“進項稅額轉出”的帳務處理。

　　企業(yè)購進的貨物,、在產品,、產成品發(fā)生非正常損失,，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額,，應相應轉入有關科目,，借記“處理財產損溢”、“在建工程”,、“應付福利費”等科目,，貸記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

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