三、“銷項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理

　　1.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者),，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額,，借記“應(yīng)收帳款”,、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”,、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目;按照當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目;按實(shí)現(xiàn)的銷售收入,，貸記“產(chǎn)品銷售收入”,、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目,。發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄,。

　　2.將自產(chǎn),、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,，借記“在建工程”科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目,。

　　3.利用自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物進(jìn)行投資,。企業(yè)自產(chǎn),、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,，借記“長(zhǎng)期投資”科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

　　4.將自產(chǎn),、委托加工貨物用于集體福利,。企業(yè)將自產(chǎn),、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,，借記“在建工程”科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

　　5.無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買貨物,。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無(wú)償贈(zèng)送他人,，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

　　6.隨同產(chǎn)品出售的包裝物,。隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“應(yīng)收帳款”等科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目,。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅,，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目,。

　　四、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)處理,。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物,、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,，以及購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,，借記“處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”,、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

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