一、“進(jìn)項稅額”的帳務(wù)處理

　　1.國內(nèi)購進(jìn)貨物,。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物,，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購成本的金額,，“借記材料采購”,、“商品采購”,、“原材料”,、“制造費用”,、“管理費用”、“經(jīng)營費用”,、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”,、“應(yīng)付票據(jù)”,、“銀行存款”。需要注意的是：如果購進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票,，則不能計算扣除進(jìn)項稅額;如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤,，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票,，否則,，其進(jìn)項稅額就必須敖貨物的購進(jìn)成本。

　　2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物,。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物,，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,，按照確認(rèn)的投資貨物價值(已扣增值稅),，借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數(shù),，貸記“實收資本”等科目,。

　　3.接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物,，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按照確認(rèn)的捐贈貨物價值(已扣增值稅),，借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目,。

　　4.接受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù),，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額,，借記“其他業(yè)務(wù)支出”,、“制造費用”、“委托加工材料”,、“加工商品”,、“經(jīng)營費用”,、“管理費用”等科目;按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”,、“銀行存款”等科目,。

　　5.進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額,，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額”)科目;按照進(jìn)口貨物應(yīng)計入采購成本的金額,，借記“材料采購”、“商品采購”,、“原材料”等科目;按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目,。

　　6.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品,。應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按買價扣除進(jìn)項稅額后的余額,，借記“材料采購,、”“商品采購”等科目;按實際支付的價款，貸記“應(yīng)付帳款”,、“銀行存款”等科目,。

　　注。如果的運輸發(fā)票,，則按運輸費用的7%,，計算進(jìn)項稅額;如果的廢舊物資銷售發(fā)票，則按買價的10%計算進(jìn)項稅額,。

　　二,、“已交稅金”的帳務(wù)處理。

　　企業(yè)上繳增值稅時,，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時,，作相反的會計分錄,。

　　注：這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況，不適用于當(dāng)月計算,，次月入庫的正常計算納稅的帳務(wù),。

[1] [2] [3] 下一頁