一,、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理

　　1.國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物。企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額,，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購(gòu)成本的金額，“借記材料采購(gòu)”,、“商品采購(gòu)”,、“原材料”、“制造費(fèi)用”,、“管理費(fèi)用”,、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,，貸記“應(yīng)付帳款”,、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”,。需要注意的是：如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票,，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額;如果購(gòu)入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證,，購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票,，否則，其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須敖貨物的購(gòu)進(jìn)成本,。

　　2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物,。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值(已扣增值稅)，借記“原材料”等科目,，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù),，貸記“實(shí)收資本”等科目。

　　3.接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物,。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物,，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物價(jià)值(已扣增值稅),，借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)貸記“資本公積”等科目,。

　　4.接受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù),，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額,，借記“其他業(yè)務(wù)支出”,、“制造費(fèi)用”、“委托加工材料”,、“加工商品”,、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目;按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,，貸記“應(yīng)付帳款”,、“銀行存款”等科目。

　　5.進(jìn)口貨物,。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額,，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額”)科目;按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”,、“原材料”等科目;按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,，貸記“應(yīng)付帳款”,、“銀行存款”等科目,。

　　6.購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;按買價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,，借記“材料采購(gòu)、”“商品采購(gòu)”等科目;按實(shí)際支付的價(jià)款,，貸記“應(yīng)付帳款”,、“銀行存款”等科目。

　　注,。如果的運(yùn)輸發(fā)票,，則按運(yùn)輸費(fèi)用的7%，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;如果的廢舊物資銷售發(fā)票,，則按買價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　二、“已交稅金”的帳務(wù)處理,。

　　企業(yè)上繳增值稅時(shí),，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”等科目,。收到退回多交的增值稅時(shí),，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　注：這適用于代開(kāi)預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況,，不適用于當(dāng)月計(jì)算,，次月入庫(kù)的正常計(jì)算納稅的帳務(wù)。

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