77．單位內(nèi)部怎樣加強(qiáng)對(duì)支票結(jié)算的管理,？

    為了避免發(fā)生丟失,、被盜、空頭等情況,，防止由于管理不善而給單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失,，各單位應(yīng)建立健全支票結(jié)算的內(nèi)部控制制度,，加強(qiáng)對(duì)支票結(jié)算的管理和控制，具體包括：

　�,。�1）支票的管理由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),，指定的出納員專門負(fù)責(zé)，妥善保管,，嚴(yán)防丟失,、被盜。

　�,。�2）支票和預(yù)留銀行印鑒,、支票密碼單應(yīng)分別存放，專人保管,。

　�,。�3）有關(guān)部門和人員領(lǐng)用支票一般必須填制專門的“支票領(lǐng)用單”，說(shuō)明領(lǐng)用支票的用途,、日期,、金額，由經(jīng)辦人員簽章,，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),。

　　（4）支票由指定的出納員專人簽發(fā),；出納員根據(jù)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的“支票領(lǐng)用單”按照規(guī)定要求簽發(fā)支票,，并在支票簽發(fā)登記簿上加以登記。

　�,。�5）各單位不準(zhǔn)攜帶蓋好印鑒的空白支票外出采購(gòu),。如果采購(gòu)金額事先難以確定，實(shí)際情況又需用空白轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算時(shí),，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后,，出納員可簽發(fā)具有下列內(nèi)容的空白支票：定時(shí)（填寫好支票日期）、定點(diǎn)（填寫好收款單位）,、定用途（填寫好支票用途）,、限金額（在支票的右上角再加注“限額××元”宇樣）。各單位簽發(fā)空白支票要設(shè)置“空白支票簽發(fā)登記簿”,，實(shí)行空白支票領(lǐng)用銷號(hào)制度,，以嚴(yán)格控制空白支票的簽發(fā)�,！翱瞻字�票簽發(fā)登記簿”一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：領(lǐng)用日期,、支票號(hào)碼、領(lǐng)用人、用途,、收款單位,、限額、批準(zhǔn)人,、銷號(hào),。領(lǐng)用人領(lǐng)用支票時(shí)要在登記簿“領(lǐng)用人”欄簽名或蓋章；領(lǐng)用人將支票的存根或未使用的：支票交回時(shí),，應(yīng)在登記簿“銷號(hào)”欄銷號(hào)并注明銷號(hào)日期,。

　　（6）建立,、健全支票報(bào)賬制度,。單位內(nèi)部領(lǐng)用支票的有關(guān)部門和人員應(yīng)按規(guī)定及時(shí)報(bào)賬，遇有特殊情況與單位財(cái)務(wù)部門及時(shí)取得聯(lián)系,，以便財(cái)務(wù)部門能掌握支票的使用情況,，合理地安排使用資金。

　�,。�7）為避免簽發(fā)空頭支票,，各單位財(cái)務(wù)部門要定期與開(kāi)戶銀行核對(duì)往來(lái)賬，了解未達(dá)賬項(xiàng)情況,，準(zhǔn)確掌握和控制其銀行存款余額,，從而為合理地安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供決策信息。

　�,。�8）為避免收受空頭支票和無(wú)效支票,，各單位應(yīng)建立收受支票的審查制度。為防止發(fā)生詐騙和冒領(lǐng),，收款單位一般應(yīng)規(guī)定必須收到支票幾天（如三天,、五天）后才能發(fā)貨，以便有足夠的時(shí)間將收受的支票提交銀行,，辦妥收賬手續(xù),。遇例假日相應(yīng)推后發(fā)貨時(shí)間，以防不法分子利用假日銀行休息無(wú)法辦妥收賬手續(xù)進(jìn)行詐騙,。

　�,。�9）一旦發(fā)生支票遺失，立即向銀行辦理掛失或者請(qǐng)求銀行和收款單位協(xié)助防范,。

　　78．怎樣處理收到的轉(zhuǎn)賬支票,？

　　收款單位出納員收到付款單位交來(lái)的支票后，首先應(yīng)對(duì)支票進(jìn)行審查,，以免收進(jìn)假支票或無(wú)效支票,。對(duì)支票的審查應(yīng)包括如下內(nèi)容：

　�,。�1）支票填寫是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填寫,；

　　（2）支票的各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫齊全,，是否在簽發(fā)單位蓋章處加蓋單位印鑒,，大小寫金額和收款人有無(wú)涂改，其他內(nèi)容如有改動(dòng)是否加蓋了預(yù)留銀行印鑒,；

　�,。�3）支票收款單位是否為本單位；

　�,。�4）支票大小寫金額填寫是否正確,，兩者是否相符；

　�,。�5）支票是否在付款期內(nèi),；

　　（6）背書(shū)轉(zhuǎn)讓的支票其背書(shū)是否正確,，是否連續(xù),。

　　收款單位出納員對(duì)受理的轉(zhuǎn)賬支票審查無(wú)誤后，即可填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單,，連同支票一并送交其開(kāi)戶銀行,。開(kāi)戶銀行審核無(wú)誤后即可在進(jìn)賬單第一聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章退回收款單位。收款單位根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)編制銀行存款收款憑證,。

　　79．支票結(jié)算方式下如何處理銀行退票,？

　　按照規(guī)定，銀行對(duì)于簽發(fā)人或收款人提交的現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票必須進(jìn)行嚴(yán)格的審查,，對(duì)于付款單位存款數(shù)額不足以支付票款（空頭支票）或者支票填寫不合規(guī)定等情況,，銀行將按規(guī)定予以退票。所謂退票就是指銀行認(rèn)為該支票的款項(xiàng)不能進(jìn)入收款人賬戶而將支票退回,。銀行將出具“退票理由書(shū)”,，連同支票和進(jìn)賬單一起退給簽發(fā)人或收款人。

　  80．怎樣辦理支票掛失,？

　　已經(jīng)簽發(fā)的普通支票和現(xiàn)金支票,，如因遺失、被盜等原因而喪失的,，應(yīng)立即向銀行申請(qǐng)掛失,。

　　（l）出票人將已經(jīng)簽發(fā)內(nèi)容齊備的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜等,，應(yīng)當(dāng)出具公函或有關(guān)證明,，填寫兩聯(lián)掛失申請(qǐng)書(shū)（可以用進(jìn)賬單代替），加蓋預(yù)留銀行的簽名式樣和印鑒，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)掛失止付,。銀行查明該支票確未支付,，經(jīng)收取一定的掛失手續(xù)費(fèi)后受理掛失，在掛失人賬戶中用紅筆注明支票號(hào)碼及掛失的日期,。

　�,。�2）收款人將收受的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜等，也應(yīng)當(dāng)出具公函或有關(guān)證明,，填寫兩聯(lián)掛失止付申請(qǐng)書(shū),，經(jīng)付款人簽章證明后，到收款人開(kāi)戶銀行申請(qǐng)掛失止付,。其他有關(guān)手續(xù)同上,。同時(shí)，依據(jù)《票據(jù)法》第15條第3款規(guī)定：“失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3月內(nèi),，也可以在票據(jù)喪失后,，依法向人民法院申請(qǐng)公示催告，或者向人民法院提起訴訟,�,！奔纯梢员硶�(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的待票人在票據(jù)被盜、遺失或滅失時(shí),，須以書(shū)面形式向票據(jù)支付地（即付款地）的基層人民法院提出公示催告申請(qǐng),。在失票人向人民法院提交的申請(qǐng)書(shū)上，應(yīng)寫明票據(jù)類別,、票面金額,、出票人、付款人,、背書(shū)人等票據(jù)主要內(nèi)容,，并說(shuō)明票據(jù)喪失的情形，同時(shí)提出有關(guān)證據(jù),，以證明自己確屬喪失的票據(jù)的持票人,，有權(quán)提出申請(qǐng)。

　　失票人在向付款人掛失止付之前,，或失票人在申請(qǐng)公示催告以前,，票據(jù)已經(jīng)由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申請(qǐng),，付款銀行也不再承擔(dān)付款的責(zé)任,。由此給支票權(quán)利人造成的損失，應(yīng)當(dāng)由失票人自行負(fù)責(zé),。

    按照規(guī)定,，已經(jīng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失或被盜等,，由于這種支票可以直接待票購(gòu)買商品，銀行不受理掛失,，所以,，失票人不能向銀行申請(qǐng)掛失止付。但可以請(qǐng)求收款人及其開(kāi)戶銀行協(xié)助防范,。如果喪失的支票超過(guò)有效期或者掛失之前已經(jīng)由付款銀行支付票款的,，由此所造成的一切損失，均應(yīng)由失票人自行負(fù)責(zé),。 

　　81．怎樣更換預(yù)留印鑒？

　　各單位因印章使用日久發(fā)生磨損,，或者改變單位名稱,、人員調(diào)動(dòng)等原因需要更換印鑒時(shí)，應(yīng)填寫“更換印鑒申請(qǐng)書(shū)”,，由開(kāi)戶銀行發(fā)給新印鑒卡,。單位應(yīng)將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將新印鑒蓋在新印鑒蓋在新印鑒卡的正面,，并注明啟用日期,，交開(kāi)戶銀行。在更換印鑒前簽發(fā)的支票仍然有效,。

　　82．現(xiàn)金管理的原則是什么,？

　　會(huì)計(jì)范疇中的現(xiàn)金又稱庫(kù)存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔,，包括庫(kù)存的人民幣和各種外幣�,，F(xiàn)金是流動(dòng)性最大的一種貨幣資金，它可以隨時(shí)用以購(gòu)買所需物資,，支付日常零星開(kāi)支,，償還債務(wù)等。

　　在這里,，需要特別指出的是“現(xiàn)金”一詞,，依國(guó)際慣例解釋，是指隨時(shí)可作為流通與支付手段的票證,，不論是否法定貨幣或信用票據(jù),，只要具有購(gòu)買或支付能力，均可視為現(xiàn)金,。所以,，現(xiàn)金從理論上講有廣義與狹義之分。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣,、紙幣,，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開(kāi)支之用的庫(kù)存現(xiàn)款,。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫(kù)存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等,。我國(guó)所采用的是狹義的現(xiàn)金概念,。

　　現(xiàn)金管理就是對(duì)現(xiàn)金的收、付,、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理,。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，現(xiàn)金管理的基本原則是：

　　第一,，開(kāi)戶單位庫(kù)存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理,。

　　第二，不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金,。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道,，不利于開(kāi)戶銀行對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理。

　　第三,，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲(chǔ)蓄存款存儲(chǔ),。

　　第四，收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行,，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開(kāi)戶銀行,，確有困難的，應(yīng)由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間,。

　　第五,，嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過(guò)起點(diǎn)的,，不得使用現(xiàn)金,。

　　第六，不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金,。企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金,，應(yīng)從開(kāi)戶銀行提取，提取時(shí)應(yīng)寫明用途,，不得編造用途套取現(xiàn)金,。

　　第七，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金,。