77．單位內(nèi)部怎樣加強(qiáng)對支票結(jié)算的管理,？

    為了避免發(fā)生丟失、被盜,、空頭等情況,，防止由于管理不善而給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失,，各單位應(yīng)建立健全支票結(jié)算的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對支票結(jié)算的管理和控制,，具體包括：

　�,。�1）支票的管理由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，指定的出納員專門負(fù)責(zé),，妥善保管,，嚴(yán)防丟失、被盜,。

　�,。�2）支票和預(yù)留銀行印鑒、支票密碼單應(yīng)分別存放,，專人保管,。

　　（3）有關(guān)部門和人員領(lǐng)用支票一般必須填制專門的“支票領(lǐng)用單”,，說明領(lǐng)用支票的用途,、日期、金額,，由經(jīng)辦人員簽章,，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　�,。�4）支票由指定的出納員專人簽發(fā),；出納員根據(jù)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的“支票領(lǐng)用單”按照規(guī)定要求簽發(fā)支票，并在支票簽發(fā)登記簿上加以登記,。

　�,。�5）各單位不準(zhǔn)攜帶蓋好印鑒的空白支票外出采購。如果采購金額事先難以確定,，實(shí)際情況又需用空白轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算時,，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后，出納員可簽發(fā)具有下列內(nèi)容的空白支票：定時（填寫好支票日期）,、定點(diǎn)（填寫好收款單位）,、定用途（填寫好支票用途）、限金額（在支票的右上角再加注“限額××元”宇樣）,。各單位簽發(fā)空白支票要設(shè)置“空白支票簽發(fā)登記簿”,，實(shí)行空白支票領(lǐng)用銷號制度，以嚴(yán)格控制空白支票的簽發(fā),�,！翱瞻字�票簽發(fā)登記簿”一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：領(lǐng)用日期,、支票號碼、領(lǐng)用人,、用途,、收款單位、限額,、批準(zhǔn)人,、銷號,。領(lǐng)用人領(lǐng)用支票時要在登記簿“領(lǐng)用人”欄簽名或蓋章,；領(lǐng)用人將支票的存根或未使用的：支票交回時，應(yīng)在登記簿“銷號”欄銷號并注明銷號日期,。

　�,。�6）建立、健全支票報(bào)賬制度,。單位內(nèi)部領(lǐng)用支票的有關(guān)部門和人員應(yīng)按規(guī)定及時報(bào)賬,，遇有特殊情況與單位財(cái)務(wù)部門及時取得聯(lián)系，以便財(cái)務(wù)部門能掌握支票的使用情況,，合理地安排使用資金,。

　　（7）為避免簽發(fā)空頭支票,，各單位財(cái)務(wù)部門要定期與開戶銀行核對往來賬,，了解未達(dá)賬項(xiàng)情況，準(zhǔn)確掌握和控制其銀行存款余額,，從而為合理地安排生產(chǎn)經(jīng)營等各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供決策信息,。

　　（8）為避免收受空頭支票和無效支票,，各單位應(yīng)建立收受支票的審查制度,。為防止發(fā)生詐騙和冒領(lǐng)，收款單位一般應(yīng)規(guī)定必須收到支票幾天（如三天,、五天）后才能發(fā)貨,，以便有足夠的時間將收受的支票提交銀行，辦妥收賬手續(xù),。遇例假日相應(yīng)推后發(fā)貨時間,，以防不法分子利用假日銀行休息無法辦妥收賬手續(xù)進(jìn)行詐騙。

　�,。�9）一旦發(fā)生支票遺失,，立即向銀行辦理掛失或者請求銀行和收款單位協(xié)助防范。

　　78．怎樣處理收到的轉(zhuǎn)賬支票,？

　　收款單位出納員收到付款單位交來的支票后,，首先應(yīng)對支票進(jìn)行審查,，以免收進(jìn)假支票或無效支票。對支票的審查應(yīng)包括如下內(nèi)容：

　�,。�1）支票填寫是否清晰,，是否用墨汁或碳素墨水填寫；

　�,。�2）支票的各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫齊全,，是否在簽發(fā)單位蓋章處加蓋單位印鑒，大小寫金額和收款人有無涂改,，其他內(nèi)容如有改動是否加蓋了預(yù)留銀行印鑒,；

　　（3）支票收款單位是否為本單位,；

　�,。�4）支票大小寫金額填寫是否正確，兩者是否相符,；

　�,。�5）支票是否在付款期內(nèi)；

　�,。�6）背書轉(zhuǎn)讓的支票其背書是否正確,，是否連續(xù)。

　　收款單位出納員對受理的轉(zhuǎn)賬支票審查無誤后,，即可填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單,，連同支票一并送交其開戶銀行。開戶銀行審核無誤后即可在進(jìn)賬單第一聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章退回收款單位,。收款單位根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)編制銀行存款收款憑證,。

　　79．支票結(jié)算方式下如何處理銀行退票？

　　按照規(guī)定,，銀行對于簽發(fā)人或收款人提交的現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票必須進(jìn)行嚴(yán)格的審查,，對于付款單位存款數(shù)額不足以支付票款（空頭支票）或者支票填寫不合規(guī)定等情況，銀行將按規(guī)定予以退票,。所謂退票就是指銀行認(rèn)為該支票的款項(xiàng)不能進(jìn)入收款人賬戶而將支票退回,。銀行將出具“退票理由書”，連同支票和進(jìn)賬單一起退給簽發(fā)人或收款人,。

　  80．怎樣辦理支票掛失,？

　　已經(jīng)簽發(fā)的普通支票和現(xiàn)金支票，如因遺失,、被盜等原因而喪失的,，應(yīng)立即向銀行申請掛失。

　　（l）出票人將已經(jīng)簽發(fā)內(nèi)容齊備的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜等,，應(yīng)當(dāng)出具公函或有關(guān)證明,，填寫兩聯(lián)掛失申請書（可以用進(jìn)賬單代替），加蓋預(yù)留銀行的簽名式樣和印鑒,，向開戶銀行申請掛失止付,。銀行查明該支票確未支付，經(jīng)收取一定的掛失手續(xù)費(fèi)后受理掛失,，在掛失人賬戶中用紅筆注明支票號碼及掛失的日期,。

　　（2）收款人將收受的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜等,，也應(yīng)當(dāng)出具公函或有關(guān)證明,，填寫兩聯(lián)掛失止付申請書，經(jīng)付款人簽章證明后,，到收款人開戶銀行申請掛失止付,。其他有關(guān)手續(xù)同上,。同時,，依據(jù)《票據(jù)法》第15條第3款規(guī)定：“失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3月內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后,，依法向人民法院申請公示催告,，或者向人民法院提起訴訟�,！奔纯梢员硶�轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的待票人在票據(jù)被盜,、遺失或滅失時，須以書面形式向票據(jù)支付地（即付款地）的基層人民法院提出公示催告申請,。在失票人向人民法院提交的申請書上,，應(yīng)寫明票據(jù)類別、票面金額,、出票人,、付款人、背書人等票據(jù)主要內(nèi)容,，并說明票據(jù)喪失的情形,，同時提出有關(guān)證據(jù)，以證明自己確屬喪失的票據(jù)的持票人,，有權(quán)提出申請,。

　　失票人在向付款人掛失止付之前，或失票人在申請公示催告以前,，票據(jù)已經(jīng)由付款人善意付款的,，失票人不得再提出公示催告的申請，付款銀行也不再承擔(dān)付款的責(zé)任。由此給支票權(quán)利人造成的損失,，應(yīng)當(dāng)由失票人自行負(fù)責(zé),。

    按照規(guī)定，已經(jīng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失或被盜等,，由于這種支票可以直接待票購買商品,，銀行不受理掛失，所以,，失票人不能向銀行申請掛失止付,。但可以請求收款人及其開戶銀行協(xié)助防范。如果喪失的支票超過有效期或者掛失之前已經(jīng)由付款銀行支付票款的,，由此所造成的一切損失,，均應(yīng)由失票人自行負(fù)責(zé)。 

　　81．怎樣更換預(yù)留印鑒,？

　　各單位因印章使用日久發(fā)生磨損,，或者改變單位名稱、人員調(diào)動等原因需要更換印鑒時,，應(yīng)填寫“更換印鑒申請書”,，由開戶銀行發(fā)給新印鑒卡。單位應(yīng)將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面,，將新印鑒蓋在新印鑒蓋在新印鑒卡的正面,，并注明啟用日期，交開戶銀行,。在更換印鑒前簽發(fā)的支票仍然有效,。

　　82．現(xiàn)金管理的原則是什么？

　　會計(jì)范疇中的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金,，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔,，包括庫存的人民幣和各種外幣。現(xiàn)金是流動性最大的一種貨幣資金,，它可以隨時用以購買所需物資,，支付日常零星開支，償還債務(wù)等,。

　　在這里,，需要特別指出的是“現(xiàn)金”一詞，依國際慣例解釋,，是指隨時可作為流通與支付手段的票證,，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力,，均可視為現(xiàn)金,。所以，現(xiàn)金從理論上講有廣義與狹義之分。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣,、紙幣,，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款,、流通證券等,。我國所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。

　　現(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收,、付,、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》,，現(xiàn)金管理的基本原則是：

　　第一,，開戶單位庫存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理。

　　第二,，不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金,。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理,。

　　第三,，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲蓄存款存儲。

　　第四,，收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行,，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行,，確有困難的,，應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。

　　第五,，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金,，結(jié)算金額超過起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金,。

　　第六,，不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金,，應(yīng)從開戶銀行提取,，提取時應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金,。

　　第七,，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。