實(shí)務(wù)操作
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88.什么是現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”,?
按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,,企業(yè),、事業(yè)單位和機(jī)關(guān),、團(tuán)體,、部隊(duì)現(xiàn)金管理應(yīng)遵守“八不準(zhǔn)”,。這八不準(zhǔn)是:
�,。�1)不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金,;
�,。�2)不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金;
�,。�3)不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金,;
(4)不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金,;
�,。�5)不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存人儲(chǔ)蓄;
�,。�6)不準(zhǔn)保留賬外公款(即小金庫(kù)),;
(7)不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣,;
�,。�8)不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。
開戶單位如有違反現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”的任何一種情況,,開戶銀行可按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,,有權(quán)責(zé)令其停止違法活動(dòng),并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。
89.什么是日清月結(jié)制度,?
日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求,,也是避免出現(xiàn)長(zhǎng)款、短款的重要措施,。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù),,必須做到按日清理,按月結(jié)賬,。這里所說(shuō)的按日清理,,是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理,全部登記日記賬,,結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額,,并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符。按日清理的內(nèi)容包括:
�,。�1)清理各種現(xiàn)金收付款憑證,,檢查單證是否相符,也就是說(shuō)各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致,;同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記,。
(2)登記和清理日記賬,。將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬,,在此基礎(chǔ)上,看看賬證是否相符,,即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容,、金額與收、付款憑證的內(nèi)容,、金額是否一致,。清理完畢后,結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額,。
�,。�3)現(xiàn)金盤點(diǎn)。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量,,然后加總,即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù),。將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對(duì),,看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)款或短款,,應(yīng)進(jìn)一步查明原因,,及時(shí)進(jìn)行處理。所謂長(zhǎng)款,,指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù),;所謂短款,,是指實(shí)存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長(zhǎng)款屬于記賬錯(cuò)誤,、丟失單據(jù)等,,應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù),如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主,,如果確實(shí)無(wú)法退還,,應(yīng)經(jīng)過(guò)一定審批手續(xù)可以作為單位的收益;對(duì)于短款如查明屬于記賬錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬,;如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問(wèn)題,,一般應(yīng)按規(guī)定由過(guò)失人賠償。
�,。�4)檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金限額,。如實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)規(guī)定庫(kù)存限額,則出納員應(yīng)將超過(guò)部分及時(shí)送存銀行,;如果實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金低于庫(kù)存限額,,則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。
90.什么是現(xiàn)金清查制度,?
在堅(jiān)持日清月結(jié)制度,,由出納員自身對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行檢查清查的基礎(chǔ)上,為了加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督,,及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯(cuò)或丟失,,防止貪污、盜竊,、挪用公款等不法行為的發(fā)生,,確保庫(kù)存現(xiàn)金安全完整,各單位應(yīng)建立庫(kù)存現(xiàn)金清查制度,,由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組,,定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn),重點(diǎn)放在賬款是否相符,、有無(wú)白條抵庫(kù),、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款,、有無(wú)賬外資金等違紀(jì)違法行為上,。
一般來(lái)說(shuō),現(xiàn)金清查多采用突擊盤點(diǎn)方法,,不預(yù)先通知出納員,,以防預(yù)先做手腳,盤點(diǎn)時(shí)間最好在一天業(yè)務(wù)沒(méi)有開始之前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后,由出納員將截止清查時(shí)現(xiàn)金收付賬項(xiàng)全部登記入賬,,并結(jié)出賬面余額,。這樣可以避免干擾正常的業(yè)務(wù)。清查時(shí)出納員應(yīng)始終在場(chǎng),,并給予積極的配合,。清查結(jié)束后,應(yīng)由清查人填制“現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告表”,,填列賬存,、實(shí)存以及溢余或短缺金額,并說(shuō)明原因,,上報(bào)有關(guān)部門或負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理,。
91.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯(cuò)怎樣處理?
造成現(xiàn)金差錯(cuò)的原因是很多的,。有人為的責(zé)任性差錯(cuò),,也有事故性、技術(shù)性差錯(cuò),。處理時(shí),,要區(qū)別對(duì)待。
對(duì)于一貫堅(jiān)持按制度辦事,,工作認(rèn)真負(fù)責(zé),,只是由于一時(shí)技術(shù)操作不慎而造成的長(zhǎng)款或短款,如果金額較少,,可在教育本人的基礎(chǔ)上按“長(zhǎng)款歸公,、短款報(bào)損”的原則處理;對(duì)于一時(shí)查不清原因的差錯(cuò),,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,,可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目掛賬,查明原因后再作處理,,但不能長(zhǎng)期掛賬,,要積極查處,盡快處理,。
對(duì)于因出納人員工作不認(rèn)真造成的短款,,無(wú)論金額大小,都要由出納員個(gè)人賠償,,并要對(duì)其加強(qiáng)教育,,必要時(shí)可將其調(diào)離出納崗位;對(duì)于玩忽職守,,違反紀(jì)律,,有章不循等原因造成的重大責(zé)任性差錯(cuò),應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,,給予適當(dāng)?shù)奶幏�,,�?shù)額較大、影響嚴(yán)重的,,應(yīng)追究法律責(zé)任,。
92.什么是現(xiàn)金保管制度?
現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),,無(wú)需變現(xiàn)即可揮霍使用,,因而現(xiàn)金是犯罪分子謀取的最直接目標(biāo)。因此各單位應(yīng)建立健全現(xiàn)金保管制度,,防止由于制度不嚴(yán),、工作疏忽而給犯罪分子以可乘之機(jī),給國(guó)家和單位造成損失�,,F(xiàn)金保管制度一般應(yīng)包括如下內(nèi)容:
�,。�1)超過(guò)庫(kù)存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。
�,。�2)為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理,,除工作時(shí)間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi),其余則應(yīng)放人出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi),,不得隨意存放,;
(3)限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后,,一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi),,不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜。
�,。�4)單位的庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行,,以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入,也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫(kù),。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存,,可以對(duì)單位處以罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,,可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付,。
(5)庫(kù)存現(xiàn)金,,包括紙幣和鑄幣,,應(yīng)實(shí)行分類保管。各單位的出納員對(duì)庫(kù)存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額,,以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))分類保管,。
紙幣一定要打開鋪平存放,、并按照紙幣的票面金額,以每一百?gòu)垶橐话�,,每十把一捆扎好,。凡是成把、成捆的紙幣即為整�?shù)(即大數(shù)),,均應(yīng)放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管,,隨用隨取,;凡不成把的紙幣是為零數(shù)(或小數(shù)),,也要按照票面金額,每十張為一軋,,分別用曲別針別好,,放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi),一定要存放整齊,,秩序井然,。
鑄幣也是按照幣面金額,以每一百枚為一卷,,每十卷為一捆,,同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管,,隨用隨�,。徊怀删淼蔫T幣,,應(yīng)按照不同幣面金額,,分別存放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。
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