11．出納與其他會計(jì)之間是一種什么樣的的關(guān)系

　　會計(jì)，從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會計(jì),、明細(xì)賬會計(jì)和出納,。三者既相區(qū)別又有聯(lián)系,，是分工與協(xié)作的關(guān)系,。

　　第一,，各有各的分工,。

　　總賬會計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算,，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供總括的全面的核算資料；明細(xì)分類賬會計(jì)分管企業(yè)的明細(xì)賬,，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供明細(xì)分類核算資料,；出納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金,，以及有價(jià)證券等的收付,、保管、核算工作,，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供各種金融信息,。總體上講,，必須實(shí)行錢賬分管,，出納人員不得兼管稽核和會計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入,、費(fèi)用,、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作�,？傎~會計(jì)和明細(xì)賬會計(jì)則不得管錢管物,。

　　第二,，既互相依賴又互相牽制。

　　出納,、明細(xì)分類賬會計(jì),、總賬會計(jì)之間，有著很強(qiáng)的依賴性,。它們核算的依據(jù)是相同的,，都是會計(jì)原始憑證和會計(jì)記賬憑證。這些作為記賬憑據(jù)的會計(jì)憑證必須在出納,、明細(xì)賬會計(jì),、總賬會計(jì)之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對方的核算資料,；共同完成會計(jì)任務(wù),，缺一不可。同時(shí),，它們之間又互相牽制與控制,。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬,，明細(xì)賬中的有價(jià)證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價(jià)證券賬,，有金額上的等量關(guān)系。這樣,，出納,、明細(xì)賬會計(jì)、總賬會計(jì)三者之間就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系,，三者之間必須相互核對保持一致,。

　　第三，出納與明細(xì)賬會計(jì)的區(qū)別是只相對的,，出納核算也是一種特殊的明細(xì)核算,。

　　它要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設(shè)置日記賬,，逐筆序時(shí)地進(jìn)行明細(xì)核算,。“現(xiàn)金日記賬”要每天結(jié)出余額,，并與庫存數(shù)進(jìn)行核對：“銀行存款日記賬”也要在月內(nèi)多次結(jié)出余額,，與開戶銀行進(jìn)

行核對。月末都必須按規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬,。月內(nèi)還要多次出具報(bào)告單,，報(bào)告核算結(jié)果，并與現(xiàn)金和銀行存款總分類賬進(jìn)行核對,。 

　　第四,，出納工作是一種賬實(shí)兼管的工作,。

　　出納工作，主要是現(xiàn)金,、銀行存款和各種有價(jià)證券的收支與結(jié)存核算,，以及現(xiàn)金、有價(jià)證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作�,，F(xiàn)金和有價(jià)證券放在出納的保險(xiǎn)柜中保管；銀行存款,，由出納辦理收支結(jié)算手續(xù)．既要進(jìn)行出納賬務(wù)處理,，又要進(jìn)行現(xiàn)金、有價(jià)證券等實(shí)物的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù),。在這一點(diǎn)上和其他財(cái)會工作有著顯著的區(qū)別,。除了出納，其他財(cái)會人員是管賬不管錢,，管賬不管物的,。

　　對出納工作的這種分工，并不違背財(cái)務(wù)“錢賬分管”的原則,，這是由于出納賬是一種特殊的明細(xì)賬,，總賬會計(jì)還要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”,、“長期投資”,、“短期投資”等相應(yīng)的總分類賬對出納保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款,、有價(jià)證券等進(jìn)行總金額的控制,。其中，有價(jià)證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形式的明細(xì)分類核算,。

　　第五,，出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動過程。

　　貨物的購銷,，必須經(jīng)過兩個(gè)過程,，貨物移交和貨款的結(jié)算。其中貨款結(jié)算,，即貨物價(jià)款的收入與支付就必須通過出納工作來完成,；往來款項(xiàng)的收付、各種有價(jià)證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理,，更是離不開出納人員的參與,。這也是出納工作的一個(gè)顯著特點(diǎn)，其他財(cái)務(wù)工作,，一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動過程,，而只對其進(jìn)行反映和監(jiān)督,。

　　12．出納的日常工作內(nèi)容有哪些？

　　出納的日常工作主要包括貨幣資金核算,、往來結(jié)算,、工資核算等三個(gè)方面的內(nèi)容。

　�,。�1）貨幣資金核算,。日常工作內(nèi)容有：

　　①辦理現(xiàn)金收付,，審核審批有據(jù),。

　　嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證,，進(jìn)行復(fù)核,，辦理款項(xiàng)收付。對于重大的開支項(xiàng)目,，必須經(jīng)過會計(jì)主管人員,、總會計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理,。收付款后,，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”,、“付訖”戳記,。

　　②辦理銀行結(jié)算,，規(guī)范使用支票,。

　　嚴(yán)格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí),，必須在支票上寫明收款單位名稱,、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期,，規(guī)定限額和報(bào)銷期限,，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人,。對于填寫錯(cuò)誤的支票,，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存,。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù),。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算,。

　�,、壅J(rèn)真登日記賬,，保證日清月結(jié)。

　　根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證,，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,，并結(jié)出余額。現(xiàn)金的賬面余額要及時(shí)與銀行對賬單核對,。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達(dá)賬款,，要及時(shí)查詢,。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票,。

　　④保管庫存現(xiàn)金,，保管有價(jià)證券,。

　　對于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺,。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額,，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金,，更不得任意挪用現(xiàn)金,。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因,，根據(jù)情況分別處理,，不得私下取走或補(bǔ)足。如有短缺,，要負(fù)賠償責(zé)任,。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙,，不得任意轉(zhuǎn)交他人,。

　　⑤保管有關(guān)印章,，登記注銷支票,。

　　出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用,。但簽發(fā)支票的各種印章,，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理,，專設(shè)登記簿登記,，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù),。

　　⑥復(fù)核收入憑證,，辦理銷售結(jié)算,。

　　認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度,，及時(shí)辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算,，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛,，貸款被拒付時(shí),，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。

　�,。�2）往來結(jié)算,。日常工作內(nèi)容有：

　　①辦理往來結(jié)算,，建立清算制度,。

　　辦理其他往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容,，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算,；企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算；低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算,；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算,。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng),，要及時(shí)催收結(jié)算,；應(yīng)付，暫收款項(xiàng),，要抓緊清償,。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因,，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理,。實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額,，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷手續(xù),，加強(qiáng)管理。對預(yù)借的差旅費(fèi),，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù),，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用,。建立其他往來款項(xiàng)清算手續(xù)制度,。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付,、應(yīng)收,、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項(xiàng),，要建立清算手續(xù)制度,，加強(qiáng)管理，及時(shí)清算,。

　�,、诤怂闫渌�往來款��(xiàng)，防止壞賬損失,。

　　對購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng),，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記,，并經(jīng)常核對余額,。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告,。