現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一,，為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，防止舞弊行為,，保證賬簿資料的完整和便于查找,，各單位在啟用時(shí)，首先要按規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)填寫“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”,。在賬簿啟用表中,，應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)和啟用日期,；在經(jīng)管人員一欄中寫明經(jīng)管人員姓名,、職別、接管或移交日期,，由會(huì)計(jì)主管人員簽名蓋章,，并加蓋單位公章。在一本日記賬中設(shè)置有兩個(gè)以上現(xiàn)金賬戶的,，應(yīng)在第二頁“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁碼,，以方便登記和查核。

    現(xiàn)金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收,、付款憑證,，逐日逐筆順序登記。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確,，專人負(fù)責(zé),，憑證齊全，內(nèi)容完整,，登記及時(shí),，賬款相符，數(shù)字真實(shí),，表達(dá)準(zhǔn)確,，書寫工整，摘要清楚,，便于查閱,，不重記，不漏記,，不錯(cuò)記,，按期結(jié)賬；不拖延積壓,，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬等,。具體要求是：

    （1）根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬�,，F(xiàn)金出納人員在辦理收,、付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)收款憑證和付款憑證進(jìn)行仔細(xì)的復(fù)核,，并以經(jīng)過復(fù)核無誤的收,、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣,，經(jīng)有關(guān)人員簽章后,，也可作為記賬的依據(jù)。

    （2）所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增減,。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號(hào),、摘要,、金額和對(duì)應(yīng)科目等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡(jiǎn)略,，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度,，便于事后查對(duì)。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄,，不得將收款憑證和付款憑證合并登記,，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢,，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)復(fù)核,，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號(hào)“√”，表示已經(jīng)登記入賬,。

    （3）逐筆,、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié),。為了及時(shí)掌握現(xiàn)金收,、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄,，并于當(dāng)日結(jié)出余額,；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位,，還應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額,，以掌握收、支計(jì)劃的執(zhí)行情況,。

    （4）必須連續(xù)登記,，不得跳行、隔頁,，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁�,，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去,，作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中,。在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，賬簿尚未用完時(shí),，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁,。記賬時(shí)必須按頁次、行次、位次順序登記,，不得跳行或隔頁登記,，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時(shí),，應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷,，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣,，并由記賬人員蓋章,，以示負(fù)責(zé)。

    （5）文字和數(shù)字必須整潔清晰,，準(zhǔn)確無誤,。在登記書寫時(shí)，不要濫造簡(jiǎn)化字,，不得使用同音異義字,，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線,；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi),，不得越格錯(cuò)位、參差不齊,；文字,、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫,，上面要留有適當(dāng)空距,，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯(cuò),。記錄金額時(shí),，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”,，不得省略不寫,，或以“一”號(hào)代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜,，以使賬簿記錄整齊,、清晰。為防止字跡模糊,，墨跡未干時(shí)不要翻動(dòng)賬頁,；夏天記賬時(shí)，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫,，以防汗浸,。

    （6）使用鋼筆,，以藍(lán)、黑色墨水書寫,，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫,。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯(cuò)誤記錄及會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。

    （7）每一賬頁記完后,，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁,。為便于計(jì)算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計(jì)數(shù)額，并使前后賬頁的合計(jì)數(shù)據(jù)相互銜接,，在每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額,，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi),，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額,，核對(duì)無誤后,，用藍(lán)、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額,，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”字樣,，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。

    （8）現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額,，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬�,，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額（或紅字余額）。

    （9）記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),，必須按規(guī)定方法更正,。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性,，賬簿記錄不得隨意涂改,，嚴(yán)禁刮、擦,、挖,、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡,。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正,、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正,。