(一)內(nèi)部控制的目標(biāo)

　　內(nèi)部控制,，是指由企業(yè)董事會(huì)(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策,、治理機(jī)構(gòu),，以下簡(jiǎn)稱董事會(huì))、管理層和全體員工共同實(shí)施的,、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng),。

　　一般而言，內(nèi)部控制的目標(biāo)有以下幾個(gè)方面：

　　(1)企業(yè)戰(zhàn)略;

　　(2)經(jīng)營(yíng)的效率和效果;

　　(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠;

　　(4)資產(chǎn)的安全完整;

　　(5)遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求,。

　　(二)內(nèi)部控制的基本要素

　　1.內(nèi)部環(huán)境,。內(nèi)部環(huán)境，是影響,、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱,，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu),、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配,、企業(yè)文化、人力資源政策,、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，是及時(shí)識(shí)別,、科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容,。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定,、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),。

　　3.控制措施,。控制措施,，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式和載體,�,？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制,、授權(quán)控制,、審核批準(zhǔn)控制,、預(yù)算控制,、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,、內(nèi)部報(bào)告控制,、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制,、信息技術(shù)控制等,。

　　4.信息與溝通。信息與溝通,，是及時(shí),、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息,，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞,、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件,。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等,。

　　5.監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查,，是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性,、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證,。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查,，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告,、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等,。企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。