對于工業(yè)企業(yè)來說,，如要正確反映企業(yè)的資產(chǎn),、負債、成本,，就必須合理地處理期末的“暫估入帳”業(yè)務(wù),。各個企業(yè)的業(yè)務(wù)特點,、會計核算方式、會計環(huán)境以及業(yè)務(wù)人員的見解都不可能完全一致,，因此各企業(yè)“暫估入帳”的具體操作方法也不盡相同,，比如我所介紹的“暫估入帳”法就另有特色，因為它實質(zhì)上是實價入帳,。

　　有些大型公司使用的了MRPII或ERP系統(tǒng),，其中包含了物料模塊、應(yīng)付模塊,、成本模塊,、總帳模塊等，目前財務(wù)軟件也有這些模塊,，并更易于操作,，我所介紹的暫估入帳法就是建立在這樣的系統(tǒng)基礎(chǔ)上的，因此它是很方便借鑒的,。

　　一,、采購入庫操作流程

　　應(yīng)付模塊中有一個采購訂單界面，采購部在簽訂采購合同后,，在正式采購前須在系統(tǒng)的采購訂單界面錄入訂單內(nèi)容，包括合同號,、供應(yīng)商,、材料編碼、材料名稱規(guī)格,、價格,、數(shù)量、到貨日期,、運輸及付款條款等,，然后將合同正本交財務(wù)部。財務(wù)部收到合同正本后對采購訂單進行復核,，并將合同存檔,。復核后的采購訂單不能修改。系統(tǒng)中的采購訂單是用于向供應(yīng)商訂貨的單據(jù),，其格式和內(nèi)容是可以編輯的,。

　　在材料到達前采購員在系統(tǒng)中根據(jù)采購訂單自動生成入庫單，并打印出來,。一個采購訂單可以分數(shù)次入庫,，即可以多次生成入庫單，但當數(shù)量超過訂單限制時,，系統(tǒng)將會報警,，并將報警信息打印在入庫單上。采購員在入庫單上簽字后將入庫單交倉庫驗收。

　　倉庫驗收入庫后在入庫單上簽字,，將財務(wù)聯(lián)和采購聯(lián)交采購員,，并在系統(tǒng)中確認過帳，這時入庫材料就進入了材料子系統(tǒng)了,，公司就可以查詢到這筆材料的入庫及庫存情況,。

　　發(fā)票到達后，采購員將發(fā)票單據(jù),、入庫單,、申購單等單據(jù)整理并粘貼好交財務(wù)部入帳。財務(wù)部將這些單據(jù)核對準確無誤后,，在系統(tǒng)中生成入庫憑證,。

　　二、“暫估入帳”操作

　　至月末發(fā)票單據(jù)仍未到達的,，財務(wù)部就需做“暫估入帳”操作了,。

　　月末財務(wù)部將所有單據(jù)齊全的入庫單轉(zhuǎn)為入庫憑證，剩下未轉(zhuǎn)為入庫憑證的入庫單就是要“暫估入帳”的入庫單,，為穩(wěn)妥起見,，將這些需暫估入庫的入庫單清單發(fā)一份給采購部備查。

　　通過程序支持,，暫估操作是可以自動化的,，點擊系統(tǒng)中“暫估入帳”按扭，系統(tǒng)自動進行暫估入帳操作,。系統(tǒng)在入庫單信息上加注暫估標記,，在應(yīng)付帳子系統(tǒng)登記一筆應(yīng)付款記錄，并有暫估標記,，同時產(chǎn)生暫估憑證：

　　借：原材料

　　　　其他應(yīng)收款：暫估進項稅

　　　　貸：應(yīng)付帳款——暫估

　　下月初,，將上月“暫估入帳”沖回，產(chǎn)生紅沖憑證,，此時應(yīng)付帳子系統(tǒng)記入一筆紅沖金額,，將上月“暫估入帳”數(shù)據(jù)沖回，子系統(tǒng)中入庫單的“暫估”標記消失,，處于未編制憑證狀態(tài),，材料子系統(tǒng)數(shù)量、金額不變,。

　　采用這種材料“暫估入帳”法一方面保證了月末總帳和子系統(tǒng)帳的完全一致,，同時材料子系統(tǒng)帳始終和倉庫實物數(shù)據(jù)一致，應(yīng)付帳子系統(tǒng)明細帳能夠反映材料到貨和發(fā)票到達的實際情況,，更重要的是暫估入帳材料的“暫估”價格其實就是采購實價,，據(jù)此計算的生產(chǎn)成本是完全正確的,。

　　值得注意的是，不管采取何種“暫估入帳”法,，發(fā)票單據(jù)是必需及時交到財務(wù)部來辦理帳務(wù)手續(xù)的,，本人在實踐中是采用了考核機制來保證發(fā)票單據(jù)的及時性。