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出納基礎(chǔ)工作之賬簿篇(一):賬簿

2007-8-28 10:25:24不詳字體:

  一,、什么是賬簿

  所謂賬簿,就是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),,延續(xù)地,、系統(tǒng)地,、全面地、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,,并以相互聯(lián)系的專門格式和賬頁(yè)所組成的簿籍,。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法,,也是會(huì)計(jì)核算的主要環(huán)節(jié)。

  二,、賬簿的種類

  1.按性質(zhì)和用途分類

  賬簿按其性質(zhì)和用途來(lái)分,,可分為日記賬、分類賬和備查賬,。

 �,。�1)日記帳

  也稱序時(shí)賬簿,是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿,,該種賬簿按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍的不同,,又分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬用來(lái)序時(shí)記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。特種日記賬用來(lái)序時(shí)記錄某種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。例如,現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬等都是特種日記賬,。

  (2)分類賬

  是按照賬戶分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿,。該賬簿按照分類詳細(xì)程度的不同,,分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿�,?偡诸愘~簿,,簡(jiǎn)稱總賬,是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的總分類賬戶,,按照總括分類記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿,。它可以提供各種資產(chǎn)、負(fù)債,、費(fèi)用,、成本、收入等總括核算資料,。明細(xì)分類賬簿,,簡(jiǎn)稱明細(xì)賬,是按照二級(jí)或明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的分類賬戶,。

 �,。�3)備查賬

  又稱輔助賬,是對(duì)日記賬和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿,。如租入,、租出固定資產(chǎn)登記簿、代銷商品登記簿等。

   2.按外在形式分類 賬薄按照外在形式來(lái)分,,可分為訂本賬,、活頁(yè)賬、卡片賬,。

 �,。�1)訂本賬

  是將賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的賬簿。這種賬簿可避免賬頁(yè)散失,,防止損抽賬頁(yè),,易于歸檔保管。因此,,一般規(guī)定總分類賬簿和現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬等采用訂本賬。

 �,。�2)活頁(yè)賬

  是將賬頁(yè)裝訂在賬夾中的賬簿,。此種賬簿可根據(jù)需要增加賬頁(yè),便于記賬工作的分工,,但易于散失或被抽損,。這種賬簿在使用前要連續(xù)編號(hào),登記使用完后裝訂成冊(cè),。明細(xì)分類賬多為活頁(yè)賬,。

  (3)卡片賬

  是將賬卡裝在賬卡箱中的賬簿,。特點(diǎn)是比較靈活,,可根據(jù)需要增添、調(diào)整,,但也易于散失。 以上不同類別的賬簿,,由于其所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同,,所以,其賬簿的格式多種多樣,,不同格式賬簿的具體內(nèi)容也不盡相同,。

  但是,各類賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容:

 �,。�1)封面:主要標(biāo)明賬簿的名稱,,如總分類賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬,、材料明細(xì)賬等,,還應(yīng)標(biāo)明記賬單位名稱。          

  (2)賬頁(yè):賬頁(yè)是賬簿的主要內(nèi)容,,它除了要標(biāo)明賬戶名稱,、總頁(yè)數(shù)和分頁(yè)數(shù)外,主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,,設(shè)置有登賬日期欄,,憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄,、金額欄,。

  三、賬簿的設(shè)置

  出納主要設(shè)置訂本式的“現(xiàn)金日記賬”,、“銀行存款日記賬”和有關(guān)有價(jià)證券方面的一些明細(xì)分類賬,。有價(jià)證券明細(xì)賬主要核算股票、債券等有價(jià)證券的增減變動(dòng)及結(jié)存情況,,出納人員對(duì)由自己保管的各種有價(jià)證券要分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算,,如設(shè)“長(zhǎng)期投資股票投資(××股票)”明細(xì)科目核算本單位對(duì)××股票的購(gòu)進(jìn)、售出以及結(jié)存情況,。 日記賬可以先用“三欄式”賬簿,,也可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要選用“多欄式”賬簿。明細(xì)賬一般選用“三欄式”賬簿,。

  四,、出納賬簿的啟用

  賬簿是重要的會(huì)計(jì)檔案和歷史資料。啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí),,應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表,內(nèi)容包括啟用日期,、賬簿頁(yè)數(shù),、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名,,并加蓋名章和單位公章,。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)時(shí),,應(yīng)當(dāng)注明交接日期,、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方人員簽名或者蓋章,。 啟用訂本式賬簿,,應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù),不得跳頁(yè),、缺號(hào),。使用活頁(yè)式賬頁(yè),,應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào),并須定期裝訂成份,。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼,。在總分類賬和明細(xì)分類賬第一頁(yè)的前面,分別另加目錄,,記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次,,以便檢查、登記和防止賬頁(yè)散失,。

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