1．吸收投資所收到的現(xiàn)金

　　現(xiàn)金流量表中本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票,、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）,。

　　需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì),、咨詢等費(fèi)用,，不在本項(xiàng)目中反映，而在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,；由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi),、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi),、印刷費(fèi)等費(fèi)用,，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除,，以凈額列示,。

　　此外，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”,、“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，在修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

　　【例1】甲企業(yè)對(duì)外公開(kāi)募集股份10000000股,，每股1元,，發(fā)行價(jià)每股1.1元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費(fèi)用,，共計(jì)150000元,。此外，甲企業(yè)為建設(shè)一新項(xiàng)目,，批準(zhǔn)發(fā)行20000000��元的長(zhǎng)期債券,。與證券公司簽署的協(xié)議規(guī)定：該批長(zhǎng)期債券委托證券公司代理發(fā)行，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行總額的3.5％,，宣傳及印刷費(fèi)由證券公司代為支付,，并從發(fā)行總額中扣除。該企業(yè)至委托協(xié)議簽署為止,，已支付咨詢費(fèi),、公證費(fèi)等5800元。證券公司按面值發(fā)行,，價(jià)款全部收到,，支付宣傳及印刷費(fèi)等各種費(fèi)用114200元。按協(xié)議將發(fā)行款劃至企業(yè)在銀行的存款賬戶上,。

　　本期吸收投資所收到的現(xiàn)金計(jì)算如下：

        發(fā)行股票取得的現(xiàn)金 10850000

　　其中：發(fā)行總額（10000000×1.1） 11000000

　　減：發(fā)行費(fèi)用 150000

　　發(fā)行債券取得的現(xiàn)金 19185800

　　其中：發(fā)行總額 20000000

　　減：發(fā)行手續(xù)費(fèi)(20000000×3.5％) 700000

　　證券公司代付的各種費(fèi)用 114200

　　吸收投資所收到的現(xiàn)金 30035800

       本例中,，已支付的咨詢費(fèi)、公證費(fèi)等5800元,，應(yīng)在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,。

　　2．借款收到的現(xiàn)金

　　本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期,、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。

　　3．收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的,，應(yīng)單列項(xiàng)目反映,。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金,，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金,、償付企業(yè)到期的債券本金等。

　　需要注意的是,，企業(yè)償還的借款利息,、債券利息，在“分配股利,、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,，不在本項(xiàng)目中反映。

　　5．分配股利,、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金

　　本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利,、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息所支付的現(xiàn)金,。

　　需要說(shuō)明的是,，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金”、“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，在修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“分配股利,、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。此外,，不同用途的借款，其利息的開(kāi)支渠道不一樣,，如在建工程,、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，但均在本項(xiàng)目中反映,。

　　【例2】甲企業(yè)期初應(yīng)付現(xiàn)金股利為210000元,，本期宣布并發(fā)放現(xiàn)金股利500000元，期末應(yīng)付現(xiàn)金股利120000元,。

　　本期分配股利,、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金計(jì)算如下：本期宣布并發(fā)放的現(xiàn)金股利 500000

　　加：本期支付的前期應(yīng)付股利(210000—120000) 90000

　　分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 590000

　　6．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映,。

　　需要說(shuō)明的是,，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”、“融資租賃所支付的現(xiàn)金”,、“減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，在修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。