1．吸收投資所收到的現(xiàn)金

　　現(xiàn)金流量表中本項目反映企業(yè)以發(fā)行股票,、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。

　　需要注意的是,，以發(fā)行股票,、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計,、咨詢等費用，不在本項目中反映,，而在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映,；由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費、宣傳費,、咨詢費,、印刷費等費用，從發(fā)行股票,、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除,，以凈額列示,。

　　此外，修訂前的會計準則中的“吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金”,、“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項目,，在修訂后的會計準則中的“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目中反映。

　　【例1】甲企業(yè)對外公開募集股份10000000股,，每股1元,，發(fā)行價每股1.1元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費用,，共計150000元,。此外，甲企業(yè)為建設一新項目,，批準發(fā)行20000000��元的長期債券,。與證券公司簽署的協(xié)議規(guī)定：該批長期債券委托證券公司代理發(fā)行，發(fā)行手續(xù)費為發(fā)行總額的3.5％,，宣傳及印刷費由證券公司代為支付,，并從發(fā)行總額中扣除。該企業(yè)至委托協(xié)議簽署為止,，已支付咨詢費,、公證費等5800元。證券公司按面值發(fā)行,，價款全部收到,，支付宣傳及印刷費等各種費用114200元。按協(xié)議將發(fā)行款劃至企業(yè)在銀行的存款賬戶上,。

　　本期吸收投資所收到的現(xiàn)金計算如下：

        發(fā)行股票取得的現(xiàn)金 10850000

　　其中：發(fā)行總額（10000000×1.1） 11000000

　　減：發(fā)行費用 150000

　　發(fā)行債券取得的現(xiàn)金 19185800

　　其中：發(fā)行總額 20000000

　　減：發(fā)行手續(xù)費(20000000×3.5％) 700000

　　證券公司代付的各種費用 114200

　　吸收投資所收到的現(xiàn)金 30035800

       本例中,，已支付的咨詢費、公證費等5800元,，應在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映,。

　　2．借款收到的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金,。

　　3．收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外,，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。其他與籌資活動有關的現(xiàn)金,，如果價值較大的,，應單列項目反映。本項目可根據(jù)有關科目的記錄分析填列,。

　　4．償還債務所支付的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金,，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等,。

　　需要注意的是,，企業(yè)償還的借款利息,、債券利息，在“分配股利,、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映,，不在本項目中反映。

　　5．分配股利,、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利,、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息所支付的現(xiàn)金,。

　　需要說明的是,，修訂前的會計準則中的“分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金”、“償付利息所支付的現(xiàn)金”項目,，在修訂后的會計準則中的“分配股利,、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映。此外,，不同用途的借款,，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程,、財務費用等,，但均在本項目中反映。

　　【例2】甲企業(yè)期初應付現(xiàn)金股利為210000元,，本期宣布并發(fā)放現(xiàn)金股利500000元,，期末應付現(xiàn)金股利120000元。

　　本期分配股利,、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金計算如下：本期宣布并發(fā)放的現(xiàn)金股利 500000

　　加：本期支付的前期應付股利(210000—120000) 90000

　　分配股利,、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 590000

　　6．支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金,。其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，如果價值較大的,，應單列項目反映,。

　　需要說明的是，修訂前的會計準則中的“發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金”,、“融資租賃所支付的現(xiàn)金”,、“減少注冊資本所支付的現(xiàn)金”項目，在修訂后的會計準則中的“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映,。