1．收回投資所收到的現(xiàn)金

　　現(xiàn)金流量表中,，本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資,、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金,。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息,，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

　　需要注意的是,，長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息,，不在本項(xiàng)目中反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,。

　　【例1】甲企業(yè)某項(xiàng)權(quán)益性投資本金為5000000元,，企業(yè)出售該投資，收回的全部投資金額為4800000元,；某項(xiàng)債權(quán)性投資本金3500000元,，企業(yè)出售該投資，收回的全部投資金額為4100000元,，其中,，600000元是債券利息。

　　本期收回投資所收到的現(xiàn)金計(jì)算如下：

        收回權(quán)益性投資金額 4800000

　　加：收回債權(quán)性投資本金 3500000

　　收回投資所收到的現(xiàn)金 8300000

　　2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金

　　現(xiàn)金流量表中,，本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利,，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金,，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入,。股票股利不在本項(xiàng)目中反映；包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資,，其利息收入在本項(xiàng)目中反映,。

　　需要注意的是，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金”、“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，包括在修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中,。

　　【例2】甲企業(yè)期初長(zhǎng)期投資余額20000000元，均為股票投資,，其中15000000元投資于A企業(yè),，占其股本的75％,，采用權(quán)益法核算,，另外2000000元和3000000元分別投資于B企業(yè)和C企業(yè)，各占接受投資企業(yè)總股本的5％和10％,，采用成本法核算,；期末長(zhǎng)期投資余額為29000000元；當(dāng)年A企業(yè)盈利20000000元,，分配現(xiàn)金股利8000000元,，B企業(yè)虧損沒有分配股利，C企業(yè)盈利6000000元,，分配現(xiàn)金股利2000000元,。企業(yè)已如數(shù)收到現(xiàn)金股利。

　　本期取得投資收益所收到的現(xiàn)金計(jì)算如下：

       取得A企業(yè)實(shí)際分回的投資收益（8000000×75％） 6000000

　　加：取得B企業(yè)實(shí)際分回的投資收益 0

　　取得C企業(yè)實(shí)際分回的投資收益（2000000×10％） 200000

　　取得投資收益所收到的現(xiàn)金 6200000

　　3．處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

　　現(xiàn)金流量表中,，本項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額,。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金,，與處置活動(dòng)支付的現(xiàn)金,，兩者在時(shí)間上比較接近，以凈額反映更能反映處置活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響,，且由于金額不大,，故以凈額反映。由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的報(bào)廢,、毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入,，也在本項(xiàng)目中反映。

　　需要注意的是,，固定資產(chǎn)報(bào)廢,、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險(xiǎn)賠償收入等，也包括在本項(xiàng)目中反映,；如處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,。

　　【例3】乙公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備,，收到價(jià)款300000元，該設(shè)備原價(jià)400000元,，已提折舊150000元,。支付該項(xiàng)設(shè)備拆卸費(fèi)用2000元，運(yùn)輸費(fèi)用800元,，設(shè)備已由購(gòu)入單位運(yùn)走,。

　　本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額計(jì)算如下：

        本期出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 300000

　　減：支付出售固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用 2800

　　處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 297200

　　4．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　現(xiàn)金流量表中,，本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的,，應(yīng)單列項(xiàng)目反映,。

　　5．購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

　　現(xiàn)金流量表中,，本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買,、建造固定資產(chǎn),，取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,，包括購(gòu)買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款,、建造工程支付的現(xiàn)金,、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分,，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi),。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分,，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，應(yīng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,，不在本項(xiàng)目中反映,。企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn),，其首次付款支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中反映,，以后各期支付的現(xiàn)金在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

　　【例4】乙公司購(gòu)入房屋一幢,，價(jià)款18500000元,，通過銀行轉(zhuǎn)賬18000000元,，其他價(jià)款用公司產(chǎn)品抵償,。為在建廠房購(gòu)進(jìn)建筑材料一批，價(jià)值為1600000元,，價(jià)款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　　本期購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金計(jì)算如下：

        購(gòu)買房屋支付的現(xiàn)金 18000000

　　加：為在建工程購(gòu)買材料支付的現(xiàn)金 1600000

　　購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 19600000

　　6．投資所支付的現(xiàn)金

　　現(xiàn)金流量表中,，本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金,，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資,、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資,、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用,。企業(yè)購(gòu)買債券的價(jià)款中含有債券利息的,，以及溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的，均按實(shí)際支付的金額反映,。

　　需要注意的是,，企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,，應(yīng)在“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“項(xiàng)目中反映,。

　　此外,，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金”,、“債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，在修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,。

　　【例5】甲企業(yè)以銀行存款20000000元分別投資于A企業(yè),。B企業(yè)和C企業(yè),，其中,，15000000元投資于A企業(yè)，占其股本總額的75％,，采用權(quán)益法核算,；2000000元投資于B企業(yè),，占其股本總額的5％,，采用成本法核算,；3000000元投資于C企業(yè),，占其股本總額的10％,，采用成本法核算,。此外,，購(gòu)買中國(guó)光大銀行發(fā)行的金融債券,，面值總額2000000元，票面利率8%，實(shí)際支付金額為2040000元,。

　　本期投資所支付的現(xiàn)金計(jì)算如下：

        投資于A企業(yè)的現(xiàn)金總額 15000000

　　加：投資于B企業(yè)的現(xiàn)金總額 2000000

　　投資于C企業(yè)的現(xiàn)金總額 3000000

　　投資于光大銀行金融債券的現(xiàn)金總額 2040000

　　投資所支付的現(xiàn)金 22040000

　　7．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　現(xiàn)金流量表中,，本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,，如果價(jià)值較大的,，應(yīng)單列項(xiàng)目反映,。