1,。工作底稿法

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表,，就是以工作底稿為手段,，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表,。

　　在直接法下,，整個(gè)工作底稿縱向分成三段，第一段是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,，其中又分為借方項(xiàng)目和貸方項(xiàng)目?jī)刹糠�,；第二段是利�?rùn)表項(xiàng)目；第三段是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目,。工作底稿橫向分為五欄,，在資產(chǎn)負(fù)債表部分，第一欄是項(xiàng)目欄,，填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目名稱,；第二欄是期初數(shù)，用來填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初數(shù),；第三欄是調(diào)整分錄的借方,；第四欄是調(diào)整分錄的貸方；第五欄是期末數(shù),，用來填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末數(shù),。在利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表部分，第一欄也是項(xiàng)目欄,，用來填列利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目名稱,；第二欄空置不填；第三,、第四欄分別是調(diào)整分錄的借方和貸方,；第五欄是本期數(shù)，利潤(rùn)表部分這一欄數(shù)字應(yīng)和本期利潤(rùn)表數(shù)字核對(duì)相符,，現(xiàn)金流量表部分這一欄的數(shù)字可直接用來編制正式的現(xiàn)金流量表,。

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是：

　　第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄,。

　　第二步,，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄大體有這樣幾類：第一類涉及利潤(rùn)表中的收入,、成本和費(fèi)用項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn),、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，通過調(diào)整,，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ),；第二類是涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項(xiàng)目,，反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,；第三類是涉及利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項(xiàng)目，目的是將利潤(rùn)表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入到現(xiàn)金流量表投資、籌資現(xiàn)金流量中去,。此外,，還有一些調(diào)整分錄并不涉及現(xiàn)金收支，只是為了核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末期初變動(dòng),。

　　在調(diào)整分錄中,，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金,，而是分別記入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”,、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目,，借記表明現(xiàn)金流入,，貸記表明現(xiàn)金流出。

　　第三步,，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分,。

　　第四步，核對(duì)調(diào)整分錄,，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等,，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀��?shù),。

　　第五步,，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　2,。T形賬戶法

　　采用T形賬戶法,，就是以T形賬戶為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,，從而編制出現(xiàn)金流量表,。

　　采用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序如下：

　　第一步,，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目）分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過入各該賬戶,。

　　第二步,，開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng),、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分,，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出,。與其他賬戶一樣,，過入期末期初變動(dòng)數(shù)。

　　第三步，以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ),，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng),，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

　　第四步,，將調(diào)整分錄過入各T形賬戶,，并進(jìn)行核對(duì)，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致,。

　　第五步,，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。