1,。工作底稿法

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表,，就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,，從而編制出現(xiàn)金流量表。

　　在直接法下,，整個(gè)工作底稿縱向分成三段,，第一段是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，其中又分為借方項(xiàng)目和貸方項(xiàng)目兩部分,；第二段是利潤表項(xiàng)目,；第三段是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。工作底稿橫向分為五欄,，在資產(chǎn)負(fù)債表部分,，第一欄是項(xiàng)目欄，填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目名稱,；第二欄是期初數(shù),，用來填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初數(shù)；第三欄是調(diào)整分錄的借方,；第四欄是調(diào)整分錄的貸方,；第五欄是期末數(shù)，用來填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末數(shù),。在利潤表和現(xiàn)金流量表部分,，第一欄也是項(xiàng)目欄，用來填列利潤表和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目名稱,；第二欄空置不填,；第三、第四欄分別是調(diào)整分錄的借方和貸方,；第五欄是本期數(shù),，利潤表部分這一欄數(shù)字應(yīng)和本期利潤表數(shù)字核對(duì)相符,，現(xiàn)金流量表部分這一欄的數(shù)字可直接用來編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是：

　　第一步,，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄,。

　　第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,。調(diào)整分錄大體有這樣幾類：第一類涉及利潤表中的收入,、成本和費(fèi)用項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目,，通過調(diào)整,，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ)；第二類是涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資,、籌資項(xiàng)目,，反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；第三類是涉及利潤表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項(xiàng)目,，目的是將利潤表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入到現(xiàn)金流量表投資,、籌資現(xiàn)金流量中去。此外,，還有一些調(diào)整分錄并不涉及現(xiàn)金收支,，只是為了核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末期初變動(dòng)。

　　在調(diào)整分錄中,，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng),，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”,、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”,、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目，借記表明現(xiàn)金流入,，貸記表明現(xiàn)金流出,。

　　第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分,。

　　第四步,，核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等,，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后,，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀��?shù)。

　　第五步,，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表,。

　　2。T形賬戶法

　　采用T形賬戶法,，就是以T形賬戶為手段,，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表,。

　　采用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序如下：

　　第一步,，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目）分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過入各該賬戶,。

　　第二步，開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶,，每邊分為經(jīng)營活動(dòng),、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入,，右邊記現(xiàn)金流出,。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動(dòng)數(shù),。

　　第三步,，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng),，并據(jù)此編制調(diào)整分錄,。

　　第四步，將調(diào)整分錄過入各T形賬戶,，并進(jìn)行核對(duì),，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。

　　第五步,，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表,。