其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金,、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,。其他貨幣資金不同于銀行存款和庫存現(xiàn)金之處在于：它們一般都有專門的用途和特定的存放地點,。如銀行匯票存款,，只能用于銀行匯票的結算款項，不能再作其他用途使用,，而且這部分存款也不能存放在企業(yè)的基本存款賬戶之中,，因此在會計上必須進行單獨的核算與管理。其他貨幣資金的組成內容包括外埠存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款、信用卡存款,、存出投資款,、在途貨幣資金等,。有境外往來結算業(yè)務的企業(yè),，發(fā)生的國際信用證保證金存款，也屬于其他貨幣資金的范圍,。

    外埠存款也稱臨時性采購專戶存款,，它是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項,；銀行匯票存款是指企業(yè)為了取得銀行匯票,，按規(guī)定存入銀行的款項；銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票,，按規(guī)定存入銀行的款項,；信用卡存款是指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項,；在途貨幣資金是指企業(yè)與所屬單位之間，或上下級之間發(fā)生的匯,、解款項業(yè)務中,，到月終時尚未到達的匯入款項；信用證保證金存款指與境外供貨單位采用國際信用證結算的交易,，企業(yè)為了開據(jù)信用證而存入中國銀行信用證保證金專戶的款項,；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金,。

      與庫存現(xiàn)金和銀行存款一樣，其他貨幣資金也必須按照國家的現(xiàn)金管理制度,、銀行結算辦法及有關規(guī)定嚴格進行管理，同時,，還要設置專門的賬戶單獨進行核算。

       為了單獨反映其他貨幣資金的收入,、付出和結存情況，應設置“其他貨幣資金”賬戶進行核算,。該賬戶為資產(chǎn)類賬戶,，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)；貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù),；期末借方余額,，反映其他貨幣資金的結存數(shù)。該賬戶應按其他貨幣資金的具體組成內容設置明細賬,，進行明細核算。

    1. 外埠存款

    企業(yè)欲將采購款項匯往采購地銀行,，需先填寫“匯款委托書”并加蓋“采購資金”字樣,；匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶,。采購專戶存款不計利息,，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，一律辦理轉賬,。采購專戶只付不收，采購結束后,，專戶存款余額匯還匯出單位,，結清采購專戶,。

【例】A公司到外地采購材料，開出匯款委托書,，委托當?shù)亻_戶銀行將采購款60 000元匯往采購地銀行開立采購專戶,，該企業(yè)的材料采用計劃成本法核算。做會計分錄如下：

借：其他貨幣資金——外埠存款         60 000

    貸：銀行存款         60 000

【例】A公司收到采購人員交來的報銷單據(jù),，其中材料發(fā)票列明材料貨款50 000元,，增值稅款8 500元，車票,、住宿費單據(jù)900元,，材料尚未運達企業(yè)。做會計分錄如下：

借：材料采購    50 000

        應交稅費——應交增值稅（進項稅額）      8 500

        管理費用  900

     貸：其他貨幣資金——外埠存款  59 400

【例】大通公司接當?shù)亻_戶銀行通知,，匯出的采購專戶存款余額600元已經(jīng)匯回,，存入公司的銀行存款賬戶。做會計分錄如下：

借：銀行存款    600

    貸：其他貨幣資金——外埠存款    600

    2.銀行匯票存款

    匯款人使用銀行匯票必須先向開戶銀行提交“匯票委托書”,，并將票款送交銀行,。銀行受理后，簽發(fā)“銀行匯票”并連同“解訖通知”一并交匯款人持往異地辦理結算,。對超過付款期而不能在兌付地辦理結算的銀行匯票,，匯款人可向簽發(fā)銀行申請退匯。收款人收到“銀行匯票”后,，應在匯票金額內根據(jù)實際結算金額辦理結算,，并將實際結算金額和多余金額填入“銀行匯票”，填寫進賬單送交銀行,，銀行將實際結算金額轉入收款人的存款賬戶,，多余金額退回匯款人。

【例】A公司向開戶銀行申請辦理銀行匯票,，公司開出匯票委托書并將款項9 500元交存銀行取得銀行匯票,。做會計分錄如下：

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款        9 500

    貸：銀行存款        9 500

【例】A公司用銀行匯票辦理采購貨款的結算，其中貨款8 000元,，增值稅1 360元,，材料已驗收入庫。做會計分錄如下：

借：原材料        8 000

        應交稅費——應交增值稅（進項稅額）      1 360

     貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款     9 360

【例】結算完畢,，昌通公司收到開戶銀行的收賬通知,，匯票余款140元已經(jīng)匯還入賬。做會計分錄如下：

借：銀行存款    140

    貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款       140

【例】若該匯票因超出付款期限未曾使用,，向開戶銀行申請并退回款項,。做會計分錄如下：

借：銀行存款    9 500

    貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款          9 500

【例】某企業(yè)銷售產(chǎn)品收到銀行匯票（含增值稅9 360元）填寫進賬單交存銀行后，憑進賬單回執(zhí)做會計分錄如下：

借：銀行存款    9 360

     貸：主營業(yè)務收入         8 000

              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）       1 360

     3.銀行本票存款

  企業(yè)使用銀行本票結算,，也必須按規(guī)定先向銀行提交本票申請書并將款項交存銀行,，方可取得銀行本票,。銀行本票的賬務處理與銀行匯票基本一致，在此不另作舉例,。

     4. 信用卡存款

  企業(yè)單位需要辦理信用卡結算的,，應先向銀行提出申請，填寫“信用卡申請書”,，經(jīng)銀行審查符合條件后,，企業(yè)交存信用卡備用金，銀行為申請人開立信用卡存款專戶,，發(fā)給信用卡,。企業(yè)在持卡消費時，憑信用卡結算并根據(jù)信用卡余額的變化適時地向其賬戶續(xù)存資金,，以保證其支付能力,。持卡人如有急需，可允許在規(guī)定額度內善意透支,，透支后在規(guī)定期限內續(xù)存歸還,。在透支期限內，銀行對透支金額要計收利息,，超過透支額度和期限的惡意透支行為,，銀行除加倍處以罰息外，還要取消其使用資格,。持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時,，可向發(fā)卡銀行辦理銷戶，銀行應把信用卡專戶存款余額轉入其基本存款賬戶,。

【例】A公司向銀行申請領取信用卡,，填寫申請表并交存?zhèn)溆媒?/SPAN>20 000元，公司取得信用卡時,，做會計分錄如下：

借：其他貨幣資金——信用卡存款     20 000

      貸：銀行存款      20 000

【例】大通公司收到銀行轉來信用卡存款憑證及所附發(fā)票賬單,，招待費680元。做會計分錄如下：

借：管理費用—業(yè)務招待費        680

      貸：其他貨幣資金——信用卡存款        680

【例】大通公司不再使用信用卡結算,，辦理銷戶手續(xù),，信用卡存款余額5 600元轉回基本存款賬戶。做會計分錄如下：

借：銀行存款    5 600

      貸：其他銀行存款——信用卡存款        5 600

     5.在途貨幣資金

  在途貨幣資金的核算一般只在月末結賬時進行,。企業(yè)收到所屬單位匯出款項的通知,，但未收到開戶銀行收賬通知的款項屬于在途貨幣資金。在月末結賬時,，企業(yè)應借記“其他貨幣資金——在途貨幣資金”賬戶,，貸記有關賬戶；待下月初收到匯入款項時,，再借記“銀行存款”賬戶,，貸記“其他貨幣資金—在途貨幣資金”賬戶,。由于在途貨幣資金屬于銀行之間劃撥款項時間差所引起，在途時間不會很長,，月中發(fā)生的在途款項，可以不進行賬務處理,，以簡化核算手續(xù),。

    6. 信用證保證金存款

  目前，我國信用證結算方式主要應用于有國外進出口業(yè)務的企業(yè),，企業(yè)向外商開出信用證時,，也必須向中國銀行提出申請并填寫“信用證委托書”，還應將信用證保證金交存銀行開立專戶,。企業(yè)向外商開出信用證時,，借記“其他貨幣資金—信用證保證金存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶,；收到境外供應單位信用證結算憑證及所附發(fā)票賬單,，經(jīng)核對無誤后借記“材料采購”等賬戶，貸記“其他貨幣資金—信用證保證金存款”賬戶,；接到銀行收賬通知,，將未用完的信用證保證金存款余額轉回開戶銀行時，借記“銀行存款”賬戶,，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金存款”賬戶,。

    7. 存出投資款

  存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金，企業(yè)向證券公司劃出資金時,，應按實際劃出的金額,，借記“其他貨幣資金—存出投資款”，貸記“銀行存款”,；購買股票,、債券等有價證券時，按實際發(fā)生的金額,，借記“交易性金融資產(chǎn)”,，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”。