其他貨幣資金是企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金,、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,。其他貨幣資金不同于銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金之處在于：它們一般都有專門的用途和特定的存放地點(diǎn)。如銀行匯票存款，只能用于銀行匯票的結(jié)算款項(xiàng),，不能再作其他用途使用,，而且這部分存款也不能存放在企業(yè)的基本存款賬戶之中，因此在會(huì)計(jì)上必須進(jìn)行單獨(dú)的核算與管理,。其他貨幣資金的組成內(nèi)容包括外埠存款,、銀行匯票存款、銀行本票存款,、信用卡存款,、存出投資款、在途貨幣資金等,。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè),，發(fā)生的國(guó)際信用證保證金存款，也屬于其他貨幣資金的范圍,。

    外埠存款也稱臨時(shí)性采購(gòu)專戶存款,，它是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)；銀行匯票存款是指企業(yè)為了取得銀行匯票,，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng),；銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng),；信用卡存款是指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng),；在途貨幣資金是指企業(yè)與所屬單位之間，或上下級(jí)之間發(fā)生的匯,、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中,，到月終時(shí)尚未到達(dá)的匯入款項(xiàng)；信用證保證金存款指與境外供貨單位采用國(guó)際信用證結(jié)算的交易,，企業(yè)為了開據(jù)信用證而存入中國(guó)銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng),；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。

      與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款一樣,，其他貨幣資金也必須按照國(guó)家的現(xiàn)金管理制度,、銀行結(jié)算辦法及有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行管理，同時(shí),，還要設(shè)置專門的賬戶單獨(dú)進(jìn)行核算,。

       為了單獨(dú)反映其他貨幣資金的收入、付出和結(jié)存情況,，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算,。該賬戶為資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù),；貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù),；期末借方余額，反映其他貨幣資金的結(jié)存數(shù),。該賬戶應(yīng)按其他貨幣資金的具體組成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬,，進(jìn)行明細(xì)核算。

    1. 外埠存款

    企業(yè)欲將采購(gòu)款項(xiàng)匯往采購(gòu)地銀行,，需先填寫“匯款委托書”并加蓋“采購(gòu)資金”字樣,；匯入銀行對(duì)匯入的采購(gòu)款項(xiàng)，以匯款單位名義開立采購(gòu)賬戶,。采購(gòu)專戶存款不計(jì)利息,，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律辦理轉(zhuǎn)賬,。采購(gòu)專戶只付不收,，采購(gòu)結(jié)束后，專戶存款余額匯還匯出單位,，結(jié)清采購(gòu)專戶,。

【例】A公司到外地采購(gòu)材料,，開出匯款委托書，委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將采購(gòu)款60 000元匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶,，該企業(yè)的材料采用計(jì)劃成本法核算,。做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他貨幣資金——外埠存款         60 000

    貸：銀行存款         60 000

【例】A公司收到采購(gòu)人員交來的報(bào)銷單據(jù)，其中材料發(fā)票列明材料貨款50 000元,，增值稅款8 500元,，車票、住宿費(fèi)單據(jù)900元,，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè),。做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：材料采購(gòu)    50 000

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）      8 500

        管理費(fèi)用  900

     貸：其他貨幣資金——外埠存款  59 400

【例】大通公司接當(dāng)?shù)亻_戶銀行通知，匯出的采購(gòu)專戶存款余額600元已經(jīng)匯回,，存入公司的銀行存款賬戶,。做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款    600

    貸：其他貨幣資金——外埠存款    600

    2.銀行匯票存款

    匯款人使用銀行匯票必須先向開戶銀行提交“匯票委托書”,，并將票款送交銀行,。銀行受理后，簽發(fā)“銀行匯票”并連同“解訖通知”一并交匯款人持往異地辦理結(jié)算,。對(duì)超過付款期而不能在兌付地辦理結(jié)算的銀行匯票,，匯款人可向簽發(fā)銀行申請(qǐng)退匯。收款人收到“銀行匯票”后,，應(yīng)在匯票金額內(nèi)根據(jù)實(shí)際結(jié)算金額辦理結(jié)算,，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額填入“銀行匯票”，填寫進(jìn)賬單送交銀行,，銀行將實(shí)際結(jié)算金額轉(zhuǎn)入收款人的存款賬戶,，多余金額退回匯款人。

【例】A公司向開戶銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票,，公司開出匯票委托書并將款項(xiàng)9 500元交存銀行取得銀行匯票,。做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款        9 500

    貸：銀行存款        9 500

【例】A公司用銀行匯票辦理采購(gòu)貨款的結(jié)算，其中貨款8 000元,，增值稅1 360元,，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料        8 000

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）      1 360

     貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款     9 360

【例】結(jié)算完畢,，昌通公司收到開戶銀行的收賬通知,，匯票余款140元已經(jīng)匯還入賬。做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款    140

    貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款       140

【例】若該匯票因超出付款期限未曾使用,，向開戶銀行申請(qǐng)并退回款項(xiàng),。做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款    9 500

    貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款          9 500

【例】某企業(yè)銷售產(chǎn)品收到銀行匯票（含增值稅9 360元）填寫進(jìn)賬單交存銀行后，憑進(jìn)賬單回執(zhí)做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款    9 360

     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入         8 000

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）       1 360

     3.銀行本票存款

  企業(yè)使用銀行本票結(jié)算,，也必須按規(guī)定先向銀行提交本票申請(qǐng)書并將款項(xiàng)交存銀行,，方可取得銀行本票。銀行本票的賬務(wù)處理與銀行匯票基本一致，在此不另作舉例,。

     4. 信用卡存款

  企業(yè)單位需要辦理信用卡結(jié)算的,，應(yīng)先向銀行提出申請(qǐng)，填寫“信用卡申請(qǐng)書”,，經(jīng)銀行審查符合條件后,，企業(yè)交存信用卡備用金，銀行為申請(qǐng)人開立信用卡存款專戶,，發(fā)給信用卡,。企業(yè)在持卡消費(fèi)時(shí)，憑信用卡結(jié)算并根據(jù)信用卡余額的變化適時(shí)地向其賬戶續(xù)存資金,，以保證其支付能力,。持卡人如有急需，可允許在規(guī)定額度內(nèi)善意透支,，透支后在規(guī)定期限內(nèi)續(xù)存歸還,。在透支期限內(nèi)，銀行對(duì)透支金額要計(jì)收利息,，超過透支額度和期限的惡意透支行為,，銀行除加倍處以罰息外，還要取消其使用資格,。持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí),，可向發(fā)卡銀行辦理銷戶，銀行應(yīng)把信用卡專戶存款余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶,。

【例】A公司向銀行申請(qǐng)領(lǐng)取信用卡,，填寫申請(qǐng)表并交存?zhèn)溆媒?/SPAN>20 000元，公司取得信用卡時(shí),，做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他貨幣資金——信用卡存款     20 000

      貸：銀行存款      20 000

【例】大通公司收到銀行轉(zhuǎn)來信用卡存款憑證及所附發(fā)票賬單,，招待費(fèi)680元。做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)        680

      貸：其他貨幣資金——信用卡存款        680

【例】大通公司不再使用信用卡結(jié)算,，辦理銷戶手續(xù),，信用卡存款余額5 600元轉(zhuǎn)回基本存款賬戶。做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款    5 600

      貸：其他銀行存款——信用卡存款        5 600

     5.在途貨幣資金

  在途貨幣資金的核算一般只在月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行,。企業(yè)收到所屬單位匯出款項(xiàng)的通知,，但未收到開戶銀行收賬通知的款項(xiàng)屬于在途貨幣資金。在月末結(jié)賬時(shí),，企業(yè)應(yīng)借記“其他貨幣資金——在途貨幣資金”賬戶,，貸記有關(guān)賬戶；待下月初收到匯入款項(xiàng)時(shí),，再借記“銀行存款”賬戶,，貸記“其他貨幣資金—在途貨幣資金”賬戶,。由于在途貨幣資金屬于銀行之間劃撥款項(xiàng)時(shí)間差所引起，在途時(shí)間不會(huì)很長(zhǎng),，月中發(fā)生的在途款項(xiàng),，可以不進(jìn)行賬務(wù)處理，以簡(jiǎn)化核算手續(xù),。

    6. 信用證保證金存款

  目前,，我國(guó)信用證結(jié)算方式主要應(yīng)用于有國(guó)外進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，企業(yè)向外商開出信用證時(shí),，也必須向中國(guó)銀行提出申請(qǐng)并填寫“信用證委托書”,，還應(yīng)將信用證保證金交存銀行開立專戶。企業(yè)向外商開出信用證時(shí),，借記“其他貨幣資金—信用證保證金存款”賬戶,，貸記“銀行存款”賬戶；收到境外供應(yīng)單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單,，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后借記“材料采購(gòu)”等賬戶,，貸記“其他貨幣資金—信用證保證金存款”賬戶；接到銀行收賬通知,，將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí),，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金存款”賬戶,。

    7. 存出投資款

  存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí),，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額,，借記“其他貨幣資金—存出投資款”，貸記“銀行存款”,；購(gòu)買股票,、債券等有價(jià)證券時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額,，借記“交易性金融資產(chǎn)”,，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”。