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2014年高級會計師考試試題及答案解析（1）

分享： 2016/2/2 16:59:12東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2014年高級會計師考試試題及答案解析（1）。

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　　2014年度全國會計專業(yè)技術資格考試

　　高級會計資格

　　高級會計實務試題

　�,。ū驹囶}本共九道案例分析題，第一題至第七題為必答題,；第八題,、第九題為選答題，考生應選其中一題作答）

　　案例分析題一（本題15分）

　　甲公司為一家非國有控股主板上市公司,，自2013年1月1日起全面實施《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，甲公司就此制定了內部控制規(guī)范體系實施工作方案,。該方案要點如下：

　　（1）工作目標,，通過實施內部控制規(guī)范體系,，進一步提升公司治理水平和風險管控能力，合理保證公司經營管理合法合規(guī),、資產安全,、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果,，促進公司實現發(fā)展戰(zhàn)略,。

　　（2）組織領導,。董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責,，對內部控制建設中的重大問題作出決策。經理層負責組織領導公司內部控制的日常營運行,，確定公司最大風險承受度,，并對職能部門和業(yè)務單元實施內部控制體系進行指導。公司設置內部控制專職機構,，負責制定內部控制手冊并經批準后組織落實,。

　　（3）工作安排,，內部控制規(guī)范體系建設工作分階段進行：第一階段,，梳理業(yè)務流程，公司嚴格按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求進行“對標”,，認真梳理現行管理制度和業(yè)務流程,；對配套指引未涵蓋的業(yè)務領域，不納入本公司實施內部控制規(guī)范體系的范圍,，不再進行相關管理制度和業(yè)務流程梳理。第二階段,，開展風險評估,，公司根據戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標，組織開展風險評估工作,，識別和分析經營管理過程中的各種內部風險,，制定風險應對策略并實施相應的控制活動。第三階段,，組織內部控制試運行,，公司通過深入宣傳和加強培訓等手段，在全公司范圍內組織開展內部控制試運行工作,。第四階段,，在內部控制正式運行的基礎上,，開展內部控制自我評價。

　�,。�4）控制重點,，公司根據業(yè)務特點和發(fā)展實際，在梳理業(yè)務流程和開展風險評估的基礎上,。擬重點對研發(fā)業(yè)務,、資金活動和合同管理，有針對性地實施控制,。一是規(guī)范研發(fā)項目審批流程,，重大研發(fā)項目由總經理辦公會審議通過后實施。二是嚴格對現金和銀行存款的管理,，指定一人對辦理資金業(yè)務的相關印章和票據進行集中管理,。三是加強合同糾紛管理，合同糾紛經協(xié)商一致的,，應與對方當事人簽訂書面協(xié)議,；合同糾紛經協(xié)商無法解決的，應根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決,。

　�,。�5）自我評價，公司授權內部審計部門作為內部控制評價部門,，負責內部控制評價的具體組織實施工作,。內部審計部門根據公司實際情況和管理要求，制定科學合理的評價工作方案,，報經理層批準后實施,。

　　（6）外部審計,，公司擬聘用A會計師事務所為公司2013年內部控制自我評價工作提供咨詢服務,；同時，委托該會計師事務所提供內部控制審計服務,。A會計師事務所的咨詢部門和審計部門相互獨立,，各自提供服務，人員不交叉混用,。

　　要求：

　　根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項分析判斷甲公司（1）至（6）項內容是否存在不當之處；對存在不當之處的,，分別指出不當之處,，并分別說明理由。

　　【分析與解釋】

　　1.第（1）項內容不存在不當之處,。（1分）

　　2.第（2）項內容存在不當之處,。（0.5分）

　　不當之處：經理層確定公司最大風險承受度的表述不當,。（0.5分）

　　理由：董事會確定公司最大風險承受度。（1分）

　　3.第（3）項內容存在不當之處,。（0.5分）

　　不當之處一：配套指引未涵蓋的業(yè)務領域不納入公司實施內部控制規(guī)范體系范圍的表述不當,。（0.5分）

　　理由：不符合全面性原則的要求。（1分）