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高級會計師

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2014《高級會計實務(wù)》章節(jié)練習:企業(yè)層面控制(3)

分享: 2014/7/9 15:55:00東奧會計在線字體:

  【正確答案】 (1)第一,董事會應(yīng)包含獨立董事,,并以獨立董事的人數(shù)超過執(zhí)行董事的人數(shù)為宜,。能夠確保董事會做出獨立和客觀的決策。

  第二,,領(lǐng)導董事會的董事會主席與負責公司運營的首席執(zhí)行官應(yīng)由不同的人擔任,。能夠確保任何職位的人員均不會對公司的運營造成太大影響,并確保公司內(nèi)部權(quán)力平衡,。

  第三,,企業(yè)應(yīng)要求首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官,,以書面形式向董事會報告,而不是口頭形式,。

  第四,,首席執(zhí)行官負責公司外聘審計師業(yè)務(wù),并對外部審計師的表現(xiàn)和獨立性進行評估,,并與內(nèi)外部審計師每兩年會面一次不合理,。應(yīng)當由審計委員會負責聘用和解聘外部審計師,對外部審計師的表現(xiàn)和獨立性的評估以及審計客觀性的評估,,每年至少與內(nèi)外部審計師會面一次,。

  第五,審計委員會的組成不當,。審計委員會是董事會下設(shè)的委員會,,全部由獨立、非執(zhí)行董事組成,,他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗,。而甲公司審計委員會的構(gòu)成由執(zhí)行董事及公司監(jiān)事會組成,不符合這一規(guī)定,。

  第六,,內(nèi)部審計部門的設(shè)置不當。公司內(nèi)部審計部門的主管應(yīng)由公司審計委員會批準,,同時,,內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計的管理者應(yīng)直接且定期向董事會報告。內(nèi)部審計部門借調(diào)了公司財務(wù)部門的若干員工不合理,,內(nèi)部審計部門應(yīng)當獨立于被復核的職能部門,,包括管理層、公司首席執(zhí)行官等,,保持獨立性,,以確保提供公正而無偏見的判斷。甲公司為上市公司,,為大型企業(yè),,內(nèi)部審計部門職責應(yīng)當由董事會分派。

 �,。�2)甲公司審計委員會應(yīng)承擔的與外聘審計師有關(guān)的主要責任包括:

 �,、俪袚腿蚊⒅匦氯蚊蚪馄竿馄笇徲嫀熛蚨聲岢鼋ㄗh的主要責任,;

 �,、诒O(jiān)督新審計師的選擇過程;

  ③批準外聘審計師的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬,;

 �,、軓秃藢徲嫀煹膶徲嫻ぷ鞣懂牐⒋_信該審計范疇是充分的,;

 �,、荽_保于每次年審開始之時已為審計制定了適當?shù)挠媱潯徲嬑瘑T會執(zhí)行完工后的復核,;

 �,、逓槠髽I(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務(wù)的政策,并向董事會提出相關(guān)建議,,提供非審計服務(wù)時,,不得損害審計師的獨立性或客觀性;

 �,、咧贫ㄒ豁椪�,,明確外聘審計師不得提供的服務(wù)類型,并說明外聘審計師能夠提供的無需請示審計委員會的服務(wù),。

 �,。�3)審計委員會的義務(wù)是確保充分且有效的內(nèi)部控制。首先,,負責監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作,。監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風險管理系統(tǒng)中的角色和有效性。它應(yīng)檢查內(nèi)部審計的有效性,,并批準對內(nèi)部審計主管的任命和解聘。它還應(yīng)確保內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸,,并負有向?qū)徲嬑瘑T會說明的責任,。審計委員會復核及評估年度內(nèi)部審計工作計劃。審計委員會收到關(guān)于內(nèi)部審計部門工作的定期報告,,復核和監(jiān)察管理層對內(nèi)部審計的調(diào)查結(jié)果的反映,。其次,確保內(nèi)部審計部門提出的建議已執(zhí)行,。第三,,審計委員會有助于保持內(nèi)部審計部門對壓力或干涉的獨立性,確保內(nèi)部審計部門正在有效運作,。第四,,在四個主要方面對內(nèi)部審計進行復核,即組織中的地位,、職能范圍,、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。

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責任編輯:娜寫年華

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