[導(dǎo)讀]本篇為2014《高級會計實務(wù)》章節(jié)練習(xí)：該題針對“企業(yè)層面控制”知識點進行考核。

　　案例分析題

　　甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司,，其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，甲公司應(yīng)于2011年起實施內(nèi)部控制評價制度,。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立,、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內(nèi)部控制評價制度,，并由審計部牽頭擬訂內(nèi)部控制評價方案,。該方案摘要如下：

　　（一）關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工

　　董事會及其審計委員會負責(zé)內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督,。經(jīng)理層負責(zé)實施內(nèi)部控制評價,，并對本公司內(nèi)部控制有效性負全責(zé)，審計部具體組織實施內(nèi)部控制評價工作,，擬定評價計劃,、組成評價工作組、實施現(xiàn)場評價,、審定內(nèi)部控制重大缺陷,、草擬內(nèi)部控制評價報告，及時向董事會,、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告,。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。

　�,。ǘ�）關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法

　　內(nèi)部控制評價圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估,、控制活動,、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開,。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu),，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。同時,，本著重要性原則,，在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項,。

　　在內(nèi)部控制評價中,，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷,、專題討論,、穿行性測試、實地查驗,、抽樣和比較分析等方法,。考慮到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大,，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響,，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷和專題討論法實施測試和評價,。

　�,。ㄈ�）關(guān)于實施現(xiàn)場評價

　　評價工作組應(yīng)與被評價單位進行充分溝通，了解被評價單位的基本情況,，合理調(diào)整已確定的評價范圍,、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》實施現(xiàn)場檢查測試,，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結(jié)果,，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認定�,，F(xiàn)場評價結(jié)束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿,，形成現(xiàn)場評價報告�,，F(xiàn)場評價報告無需和被評價單位溝通，只需評價工作組負責(zé)人審核,、簽字確認后報審計部,。審計部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進行綜合分析和全面復(fù)核,。

　�,。ㄋ模╆P(guān)于內(nèi)部控制評價報告

　　審計部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復(fù)核后,，負責(zé)起草內(nèi)部控制評價報告,。評價報告應(yīng)當(dāng)包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體概括,、內(nèi)部控制評價的依據(jù),、內(nèi)部控制評價的范圍,、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認定情況,、內(nèi)部控制缺陷的整改情況,、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。對于重大缺陷及其整改情況,，只進行內(nèi)部通報,，不對外披露。內(nèi)部控制評價報告董事會審核后對外披露,。

　�,。ㄎ澹╆P(guān)于內(nèi)部控制審計

　　聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制有效性進行審計。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并取得較好效果,，內(nèi)部控制審計自2010年起,，重點審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容,、程序和方法等,，并出具相關(guān)審計意見。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,，逐項判斷甲公司內(nèi)部控制評價方案中的（一）至（五）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處,；存在不當(dāng)之處的，請逐項指出不當(dāng)之處,，并逐項簡要說明理由,。

　　答案及解析詳見下一頁：

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