[導讀]本篇為2014《高級會計實務》章節(jié)練習：該題針對“企業(yè)層面控制”知識點進行考核,。

　　案例分析題

　　甲公司系境內外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市,。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》,、《企業(yè)內部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內部控制手冊》，甲公司應于2011年起實施內部控制評價制度,。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立,、完善自身內部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內部控制評價制度,，并由審計部牽頭擬訂內部控制評價方案,。該方案摘要如下：

　　（一）關于內部控制評價的組織領導和職責分工

　　董事會及其審計委員會負責內部控制評價的領導和監(jiān)督,。經(jīng)理層負責實施內部控制評價,，并對本公司內部控制有效性負全責，審計部具體組織實施內部控制評價工作,，擬定評價計劃,、組成評價工作組、實施現(xiàn)場評價,、審定內部控制重大缺陷,、草擬內部控制評價報告，及時向董事會,、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告,。其他有關業(yè)務部門負責組織本部門的內控自查工作。

　�,。ǘ�）關于內部控制評價的內容和方法

　　內部控制評價圍繞內部環(huán)境,、風險評估、控制活動,、信息與溝通,、內部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學規(guī)范的組織架構,，組織架構相關內容不再納入企業(yè)層面評價范圍,。同時，本著重要性原則,，在實施業(yè)務層面評價時,，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務或事項,。

　　在內部控制評價中,，可以采用個別訪談、調查問卷,、專題討論,、穿行性測試、實地查驗,、抽樣和比較分析等方法,。考慮到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大,，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響,，在本次內部控制評價中，僅采用調查問卷和專題討論法實施測試和評價,。

　�,。ㄈ�）關于實施現(xiàn)場評價

　　評價工作組應與被評價單位進行充分溝通，了解被評價單位的基本情況,，合理調整已確定的評價范圍,、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員要依據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》,、《企業(yè)內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》實施現(xiàn)場檢查測試,，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結果,，并對發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷進行初步認定�,，F(xiàn)場評價結束后,，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告�,，F(xiàn)場評價報告無需和被評價單位溝通,，只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部,。審計部應編制內部控制缺陷認定匯總表,，對內部控制缺陷進行綜合分析和全面復核。

　�,。ㄋ模╆P于內部控制評價報告

　　審計部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總,、復核后，負責起草內部控制評價報告,。評價報告應當包括：董事會對內部控制報告真實性的聲明,、內部控制評價工作的總體概括、內部控制評價的依據(jù),、內部控制評價的范圍,、內部控制評價的程序和方法、內部控制缺陷及其認定情況,、內部控制缺陷的整改情況,、內部控制有效性的結論等內容。對于重大缺陷及其整改情況,，只進行內部通報,，不對外披露。內部控制評價報告董事會審核后對外披露,。

　�,。ㄎ澹╆P于內部控制審計

　　聘請某具有證券期貨業(yè)務資格的大型會計師事務所對本公司內部控制有效性進行審計。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內部控制體系并取得較好效果,，內部控制審計自2010年起,，重點審計本公司內部控制評價的范圍、內容,、程序和方法等,，并出具相關審計意見。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內部控制配套指引》,，逐項判斷甲公司內部控制評價方案中的（一）至（五）項內容是否存在不當之處,；存在不當之處的，請逐項指出不當之處,，并逐項簡要說明理由,。

　　答案及解析詳見下一頁：

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