[導(dǎo)讀]本篇為2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)：該題針對(duì)“企業(yè)層面控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

　　案例分析題

　　甲公司是一家在深交所和港交所同時(shí)上市的大型國(guó)有控股能源企業(yè),，公司總部和注冊(cè)地均在北京。甲公司自2011年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,。2014年3月，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)DH公司2013年度的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),，發(fā)現(xiàn)如下問題：

　�,。�1）甲公司董事會(huì)設(shè)有專門委員會(huì)分管戰(zhàn)略、審計(jì),、薪酬考核等具體工作,。其中內(nèi)部審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)審查公司內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施,、實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)等相關(guān)事宜,，其負(fù)責(zé)人在行政上受公司董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)；在業(yè)務(wù)上向公司總經(jīng)理匯報(bào),，再由總經(jīng)理向董事會(huì)報(bào)告,。另外，甲公司下有2個(gè)全資子公司,，其內(nèi)部審計(jì)人員均由甲公司派出,，并在業(yè)務(wù)和行政上均受甲公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的垂直領(lǐng)導(dǎo)，子公司的內(nèi)部審計(jì)人員（包括負(fù)責(zé)人）的業(yè)績(jī)考核和薪酬發(fā)放則由甲公司管理層進(jìn)行,。

　　（2）甲公司設(shè)有專門的人力資源管理部門,，主要負(fù)責(zé)人員的選聘,、培訓(xùn)、激勵(lì)計(jì)劃的制定等,。公司規(guī)定在招聘時(shí)強(qiáng)調(diào)崗位和專業(yè)的對(duì)口性,、優(yōu)先照顧單位職工的子女。針對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的發(fā)布,，公司專門請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)公司上下相關(guān)人員進(jìn)行了專項(xiàng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí),，但對(duì)于剛?cè)肼毜墓ぷ魅藛T，如果崗位急需用人,，可以直接上崗,。對(duì)于年度考核未達(dá)標(biāo)的員工,，即使勞動(dòng)合同未到期，公司亦可能直接解聘,。

　　（3）甲公司計(jì)劃2014年在市郊建造一座新化工廠,，位置已選定。因新建化工廠會(huì)對(duì)周圍環(huán)境有污染需要拆遷，有少數(shù)拆遷戶拒絕搬遷,。董事會(huì)決議要求各部門分別承擔(dān)部分拆遷戶的勸說工作，并將其作為各部門業(yè)績(jī)考核的內(nèi)容,。

　�,。�4）2014年3月，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所開始對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),，發(fā)現(xiàn)該公司2013年度根據(jù)董事會(huì)決議籌措資金1億元人民幣,，計(jì)劃用于擴(kuò)建舊廠，以增加生產(chǎn)能力,。由于2012年市場(chǎng)低迷,，甲公司決定暫停該擴(kuò)建計(jì)劃，拿出2000萬元用于交易性金融資產(chǎn)投資,，剩余8000萬元為銀行存款,，當(dāng)年發(fā)生借款費(fèi)用80萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬元,。

　�,。�5）甲公司2013年年初為并購(gòu)國(guó)內(nèi)另一家能源企業(yè)，專門委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目可行性研究進(jìn)行了評(píng)審,，該并購(gòu)項(xiàng)目由公司總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)決策和審批,。同年，甲公司的一家子公司向銀行申請(qǐng)5億元貸款,，請(qǐng)求甲公司擔(dān)保,，公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師決策同意為子公司提供擔(dān)保。

　�,。�6）甲公司利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和對(duì)公司本部及所有子公司進(jìn)行內(nèi)部控制,，因?yàn)楣�司不擅長(zhǎng)信息技術(shù)，所以采用業(yè)務(wù)外包的方式,，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),，委托信息公司來開發(fā)和安裝此項(xiàng)業(yè)務(wù)，并要求提供后續(xù)維護(hù)服務(wù),�,？紤]到財(cái)務(wù)信息的敏感性，甲公司董事會(huì)決定不對(duì)外進(jìn)行招標(biāo),，直接與某公司簽署業(yè)務(wù)合同,，信息系統(tǒng)開發(fā)完成后，考慮到時(shí)間緊迫，公司決定直接在集團(tuán)內(nèi)所有公司使用,。

　　要求：請(qǐng)結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司在內(nèi)部控制方面存在的問題,，并簡(jiǎn)要說明理由,。

　　答案及解析詳見下一頁(yè)：

[1] [2] 下一頁(yè)