[導(dǎo)讀]本篇為2014《高級會計實務(wù)》章節(jié)練習(xí)：該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點(diǎn)進(jìn)行考核,。

　　案例分析題

　　X公司是一家從事商品零售業(yè)的大型上市公司，X公司董事會起草并制定了非常全面的內(nèi)部控制規(guī)章制度,，董事長認(rèn)為每個員工都是好員工,，大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度,，從而其領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計部門人手很少,，在遇到大型的審計項目時,，臨時從被審計的部門調(diào)取熟悉審計業(yè)務(wù)的人員。企業(yè)另外設(shè)有風(fēng)險管理部門,，識別和分析影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險,，對于識別出的風(fēng)險，不論付出多大的代價,，一律采取風(fēng)險規(guī)避策略予以應(yīng)對,。企業(yè)倡導(dǎo)員工信息傳遞的真實性，嚴(yán)格規(guī)定有關(guān)信息必須逐層傳達(dá),。另外,，財務(wù)部門人手較為緊張，一人長時間處在同一崗位或者同時兼任多個崗位的現(xiàn)象普遍存在,。

　　要求：指出資料中對于內(nèi)部控制五要素哪些方面存在問題,，簡要說明理由,。

　　【正確答案】 （1）內(nèi)部環(huán)境存在問題,。高級管理層的管理理念作為控制環(huán)境的重要因素，認(rèn)為“大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度”將導(dǎo)致控制環(huán)境薄弱,，控制環(huán)境作為其他內(nèi)部控制因素的根基,，薄弱的控制環(huán)境必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制整體的失效,�,！捌漕I(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計部門人手很少，在遇到大型的審計項目時,，臨時從被審計的部門調(diào)取熟悉審計業(yè)務(wù)的人員”這違反了內(nèi)部審計機(jī)制,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作,，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨(dú)立性,。從被審計單位調(diào)取熟悉審計業(yè)務(wù)的人員,，進(jìn)行審計，嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?/P>

　�,。�2）風(fēng)險評估存在問題,。對于識別的風(fēng)險應(yīng)進(jìn)行分析和排序,，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險,。在分析了相關(guān)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度之后，結(jié)合風(fēng)險承受度,，權(quán)衡風(fēng)險與收益,，確定風(fēng)險應(yīng)對策略,。風(fēng)險應(yīng)對策略往往需要結(jié)合運(yùn)用,，不能不考慮付出的代價而一律采取風(fēng)險規(guī)避策略,。

　�,。�3）內(nèi)部監(jiān)督存在問題,。內(nèi)部審計部門喪失了獨(dú)立性,，而且人手較少,，無法進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨(dú)的評估。

　�,。�4）信息與溝通存在問題,。只強(qiáng)調(diào)了信息的真實性，沒有強(qiáng)調(diào)信息傳遞的及時性,，有關(guān)信息可以越級進(jìn)行傳遞,。

　　（5）控制活動存在問題,。財務(wù)部門存在長時間處在同一崗位和同時兼任多個崗位的現(xiàn)象,，沒有做到不相容職務(wù)相互分離。