[導讀]本篇為2014《高級會計實務》章節(jié)練習：該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制”知識點進行考核。

　　案例分析題

　　2008 年5 月22 日,，財政部,、證監(jiān)會、審計署,、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱基本規(guī)范）,，自2009 年7 月 1 日起在上市公司范圍內(nèi)施行,。2008 年 6 月，A 公司（上市公司）召開董事會,，研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜,。會議責成A 公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關于建立與實施內(nèi)部控制的五項原則，抓緊擬訂本公司實施基本規(guī)范的工作方案,，報董事會批準后執(zhí)行,。2008 年 8 月，A 公司經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實施方案,，其要點如下：

　�,。�1）明確控制目標，本公司實施內(nèi)部控制的目標，是保證經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全完整,、財務報告真實可靠，確保聘請會計師事務所進行內(nèi)部控制審計后獲得標準無保留審計意見,。

　�,。�2）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，嚴格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結構,，明確董事會,、經(jīng)理層、監(jiān)事會在決策,、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責權限。為此,，建議在董事會下增設審計委員會,，由總會計師兼任委員會主任；同時,，成立本公司內(nèi)部控制領導小組,，由總會計師兼任組長，全權負責本公司內(nèi)部控制的建設健全和有效實施,；在完善公司人力資源政策方面,，以業(yè)務能力作為選人、用人的決定性標準,，培養(yǎng)一支能力過硬的職工隊伍,。

　　（3）開展風險評估,。緊密圍繞設定的控制目標,，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息，結合本公司實際情況,，及時進行風險評估,。考慮到外部風險的復雜性和多變性,，加之本公司風險分析力量不足,，擬對外部風險忽略不計，重點識別和分析內(nèi)部風險,，根據(jù)定性分析結果,，主要采取風險規(guī)避策略應對風險。

　�,。�4）嚴格控制活動,，綜合運用手工控制與自動控制,、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法，采用相應的控制措施,。將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。同時,，強化績效考評控制,，將全體員工實施內(nèi)部控制的情況作為績效考評的參考指標。

　�,。�5）加強信息溝通,，建立信息與溝通制度。明確內(nèi)部控制相關信息的收集,、處理和傳遞程序,，確保信息及時溝通。充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通中的作用,。只要將單一的會計電算化向全面 ERP 管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化,，將控制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中，就能杜絕錯誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生,。

　�,。�6）強化內(nèi)部監(jiān)督。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度,，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序,、方法和要求。突出內(nèi)部監(jiān)督重點,。主要將與財務會計工作密切相關的業(yè)務環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍,。增強監(jiān)督檢查的針對性，把開展專項監(jiān)督擺在首要位置,。重點監(jiān)督內(nèi)部控制的運行缺陷,，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。為了協(xié)調(diào)好內(nèi)部監(jiān)督與外部審計的關系,，建議聘請與本公司合作關系較好的某會計師事務所為建立健全內(nèi)部控制提供智力支持和咨詢服務,。并聘請該事務所開展內(nèi)部控制審計。要求：從內(nèi)部控制理論和方法角度,，指出 A 公司經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實施方案各要點中的不當之處,，并簡要說明理由。

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