[導(dǎo)讀]本篇為2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)：該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

　　案例分析題

　　2008 年5 月22 日,，財(cái)政部,、證監(jiān)會(huì),、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì),、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱基本規(guī)范）,，自2009 年7 月 1 日起在上市公司范圍內(nèi)施行。2008 年 6 月,，A 公司（上市公司）召開董事會(huì),，研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。會(huì)議責(zé)成A 公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關(guān)于建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則,，抓緊擬訂本公司實(shí)施基本規(guī)范的工作方案,，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。2008 年 8 月,，A 公司經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實(shí)施方案,，其要點(diǎn)如下：

　　（1）明確控制目標(biāo),，本公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo),，是保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整,、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠,，確保聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)后獲得標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見。

　�,。�2）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境,，嚴(yán)格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì),、經(jīng)理層,、監(jiān)事會(huì)在決策、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,。為此，建議在董事會(huì)下增設(shè)審計(jì)委員會(huì),，由總會(huì)計(jì)師兼任委員會(huì)主任,；同時(shí)，成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組,，由總會(huì)計(jì)師兼任組長(zhǎng),，全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建設(shè)健全和有效實(shí)施；在完善公司人力資源政策方面,，以業(yè)務(wù)能力作為選人,、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)一支能力過硬的職工隊(duì)伍,。

　�,。�3）開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,。緊密圍繞設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息,，結(jié)合本公司實(shí)際情況,，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估�,？紤]到外部風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和多變性,，加之本公司風(fēng)險(xiǎn)分析力量不足，擬對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì),，重點(diǎn)識(shí)別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),，根據(jù)定性分析結(jié)果，主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),。

　�,。�4）嚴(yán)格控制活動(dòng)，綜合運(yùn)用手工控制與自動(dòng)控制,、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,，采用相應(yīng)的控制措施。將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi),。同時(shí),，強(qiáng)化績(jī)效考評(píng)控制，將全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況作為績(jī)效考評(píng)的參考指標(biāo),。

　�,。�5）加強(qiáng)信息溝通，建立信息與溝通制度,。明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集,、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通,。充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用,。只要將單一的會(huì)計(jì)電算化向全面 ERP 管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，將控制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中,，就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生,。

　　（6）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督,。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度,，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求,。突出內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn),。主要將與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。增強(qiáng)監(jiān)督檢查的針對(duì)性,，把開展專項(xiàng)監(jiān)督擺在首要位置,。重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行缺陷，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力,。為了協(xié)調(diào)好內(nèi)部監(jiān)督與外部審計(jì)的關(guān)系,，建議聘請(qǐng)與本公司合作關(guān)系較好的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為建立健全內(nèi)部控制提供智力支持和咨詢服務(wù)。并聘請(qǐng)?jiān)撌聞?wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì),。要求：從內(nèi)部控制理論和方法角度,，指出 A 公司經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實(shí)施方案各要點(diǎn)中的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由,。

　　答案及解析詳見下一頁(yè)：

[1] [2] 下一頁(yè)