【正確答案】

　　1.實(shí)施方案要點(diǎn)1中：

　　A公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)定位不當(dāng)。[或：將確保獲得標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)作為內(nèi)控目標(biāo)不當(dāng)]

　　理由：建立健全內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全,、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。[或：企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo),、經(jīng)營(yíng)目標(biāo),、報(bào)告目標(biāo),、資產(chǎn)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo),。][或：企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)除保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠外,，還應(yīng)當(dāng)包括提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。]

　　2.實(shí)施方案要點(diǎn)2中：

　�,。�1）由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任不當(dāng),。理由：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性。[或：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)���,。]

　�,。�2）由總會(huì)計(jì)師兼任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)。全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施不當(dāng),。理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施,。[或：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。]

　�,。�3）將業(yè)務(wù)能力作為選人,、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)。理由：企業(yè)選拔,、任用員工,，既應(yīng)當(dāng)看重業(yè)務(wù)能力，也應(yīng)當(dāng)重視職業(yè)道德修養(yǎng),。[或：企業(yè)選拔,、任用員工，應(yīng)當(dāng)?shù)虏偶鎮(zhèn)�,。]

　　3.實(shí)施方案要點(diǎn)3中：

　�,。�1）對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)、重點(diǎn)識(shí)別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)。理由：企業(yè)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),，應(yīng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),。

　　（2）單純采用定性分析方法不當(dāng),。理由：開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析,，應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的分析方法。

　�,。�3）主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng),。理由：企業(yè)采用何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,、風(fēng)險(xiǎn)承受度,、結(jié)合成本效益原則合理確定。[或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,、風(fēng)險(xiǎn)降低,、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)策略,。]

　　4,、實(shí)施方案要點(diǎn)4中：將員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況僅作為績(jī)效考評(píng)的參考指標(biāo)不當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)將員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系,，作為績(jī)效考評(píng)的考核指標(biāo),。[或：企業(yè)應(yīng)將員工實(shí)施內(nèi)部控制情況作為晉升、獎(jiǎng)勵(lì),、懲處等的依據(jù),。]

　　5、實(shí)施方案要點(diǎn)5中：認(rèn)為運(yùn)用信息技術(shù),、實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊不當(dāng),。　理由：內(nèi)部控制只能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證,，信息系統(tǒng)本身也存在風(fēng)險(xiǎn),，需要加強(qiáng)控制。

　　6,、實(shí)施方案要點(diǎn)6中：

　�,。�1）主要將與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍不當(dāng)。理由：內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)將企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域納入監(jiān)督范圍,。[或：內(nèi)部監(jiān)督范圍應(yīng)當(dāng)涉及全員、全業(yè)務(wù),、全過(guò)程,。]

　　（2）把開(kāi)展專項(xiàng)監(jiān)督擺在首要位置不當(dāng)。理由：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督,，二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧,、綜合應(yīng)用。

　�,。�3）同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)不當(dāng),。理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù),。[或：內(nèi)部控制咨詢服務(wù)與內(nèi)部控制審計(jì)不相容,。]

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