[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》重點考點習(xí)題練習(xí)，本題主要針對“企業(yè)內(nèi)部控制”進行考核,。

　　案例分析題

　　甲公司為一家從事服裝生產(chǎn)和銷售的國有控股主板上市公司,，根據(jù)財政部和證監(jiān)會有關(guān)主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知，甲公司從2012年起,，圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動內(nèi)部控制體系建設(shè)，2012年有關(guān)工作如下點：

　　（1）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境,。董事會對內(nèi)部控制的建立健全實施負責(zé)，董事會委托A咨詢公司為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù),，選聘B會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制實施審計,，A咨詢公司為B會計事務(wù)所聯(lián)盟的成員單位,，具有獨立法人資格。

　�,。�2）關(guān)于風(fēng)險評估,。受國際金融危機的持續(xù)影響，甲公司境外市場銷售額和利潤急劇下降,，董事會經(jīng)審慎研究,、集體決策并經(jīng)股東大會審議通過后，決定調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略,，迅速啟動“出口抓內(nèi)銷”戰(zhàn)略,，由于國內(nèi)信用環(huán)境尚不成熟，戰(zhàn)略調(diào)整后導(dǎo)致銷售賬款無法收回的風(fēng)險明顯增大,，財務(wù)部門提議將銷售方式由賒銷改為現(xiàn)銷,，并在批準后實施。

　�,。�3）關(guān)于控制活動,。甲公司在對企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面進行全面控制的基礎(chǔ)上，重點對資金活動,、采購業(yè)務(wù),、銷售業(yè)務(wù)等實施控制。一是實施貨幣資金支付審批分級管理,。單筆付賬金額5萬元及5萬元以下的,，由財務(wù)部門經(jīng)理審批；5萬元以上20萬元以下的,，由總會計師審批,，20萬元以上的由總經(jīng)理審批。二是強化采購審批制度,，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購審批流程,，對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，無論金額大小,，均應(yīng)當在辦理請購手續(xù)后,，按程序報請具有審批權(quán)限的部門或人員審批。三是建立信用調(diào)查制度,，銷售經(jīng)理應(yīng)對客戶的信用狀況作出充分評估,，并在確認條件后經(jīng)審批簽訂銷售合同。

　�,。�4）關(guān)于信息溝通,。甲公司在已經(jīng)建立信息管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性,，將內(nèi)部控制嵌入公司經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中,，初步實現(xiàn)自動控制,。

　　（5）關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督,。內(nèi)部審計部門經(jīng)董事會授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評價,，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改,，甲公司內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門均由總會計師分管,。

　　（6）關(guān)于外部審計,。B會計師事務(wù)所在內(nèi)部控制審計時,，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)存在設(shè)計漏洞，導(dǎo)致公司成本和利潤發(fā)生重大錯報,，甲公司技術(shù)人員于2012年12月30日完成對系統(tǒng)的修改后,，成本和利潤數(shù)據(jù)得以更正，事務(wù)所據(jù)此認為內(nèi)部控制已得到整改,，不影響會計事務(wù)所出其2012年內(nèi)部控制審計報告的類型,。

　　要求：

　　1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項判斷資料（1）,、（3）,、（4）、（5）,、（6）項內(nèi)容是否存在不當之處，對存在不當之處的,，分別指出不當之處,，并逐項說明理由。

　　2.根據(jù)資料（2）,，說明財務(wù)部門提議采用的風(fēng)險應(yīng)對策略類型及其優(yōu)點和缺點,。

　　（1）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境,。董事會對內(nèi)部控制的建立健全實施負責(zé),，董事會委托A咨詢公司為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)，選聘B會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制實施審計,，A咨詢公司為B會計事務(wù)所聯(lián)盟的成員單位,，具有獨立法人資格。

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