[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》重點考點習(xí)題練習(xí),，本題主要針對“內(nèi)部控制要素”進行考核。

　　案例分析題

　　資料：某國有大型D集團公司為切實提升管理水平和風(fēng)險防范能力,，于2013年2月1日召開了由集團領(lǐng)導(dǎo)班子成員參加的內(nèi)部控制高層會議，討論通過了關(guān)于集團內(nèi)部控制建設(shè)和實施的決議,。有關(guān)人員的發(fā)言要點如下：

　�,。�1）總經(jīng)理劉某認(rèn)為，加強內(nèi)部控制建設(shè)十分重要,，可以杜絕財務(wù)欺詐,、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生,，這是關(guān)系到集團可持續(xù)發(fā)展的重要舉措,；集團公司內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)抓住重點，尤其要注重加強對控制環(huán)境,、風(fēng)險評估,、控制活動等內(nèi)控要素方面的建設(shè)，企業(yè)文化方面對內(nèi)部控制影響較小,，可不必投入太多人力,、物力。

　�,。�2）常務(wù)副總經(jīng)理張某認(rèn)為,，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著各種各樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險能否被準(zhǔn)確識別并得以有效控制,，是衡量內(nèi)控質(zhì)量和效果的重要標(biāo)準(zhǔn),。建議重點關(guān)注集團內(nèi)部各種風(fēng)險的識別，找出風(fēng)險控制點,，據(jù)此設(shè)計相應(yīng)的控制措施,，來自集團外部的風(fēng)險不是內(nèi)部控制所要解決的問題�,？刹槐剡^多關(guān)注,。在內(nèi)控建設(shè)與實施過程中,，對于那些可能給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟損失的風(fēng)險事項，應(yīng)采取一切措施予以回避,。

　�,。�3）總會計師李某認(rèn)為，由于集團公司是基于行政劃轉(zhuǎn)的原因而組建的,，母,、子公司內(nèi)部連接紐帶脆弱，子公司各行其是的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,。建議集團公司加強對子公司重大決策權(quán)的控制,，包括籌資權(quán)、對外投資權(quán),、對外擔(dān)保權(quán),、重大資本性支出決策權(quán)等，對子公司重大決策應(yīng)當(dāng)實行集團公司總經(jīng)理審批制,。

　�,。�4）協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某認(rèn)為，集團公司可以從完善人事選聘和培訓(xùn)政策入手,，健全內(nèi)部控制,。建議子公司的總經(jīng)理和總會計師由集團統(tǒng)一任命，直接對集團公司董事會負(fù)責(zé),；注重加強內(nèi)控知識的教育培訓(xùn),。中層以上干部每年必須完成一定學(xué)時的內(nèi)控培訓(xùn)任務(wù)；其他基層員工仍應(yīng)以崗位技能培訓(xùn)為主,，沒有必要專門組織內(nèi)控培訓(xùn),。

　　（5）董事長吳某認(rèn)為,，以上各位的發(fā)言我都贊同,，最后提三點意見：思想要統(tǒng)一，即對集團公司而言,，追求的是利潤最大化,。一切制度安排都要將利潤最大化作為唯一目標(biāo)，包括內(nèi)部控制,；組織要嚴(yán)密,，即建議由總會計師李某全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實施集團內(nèi)部控制，我和總經(jīng)理全力支持和配合,；監(jiān)督要到位,，即公司應(yīng)當(dāng)成立履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的專門機構(gòu)，直接對集團公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，定期或不定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行檢查評價,，不斷完善集團公司內(nèi)部控制,。

　　要求：

　　依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，從內(nèi)部控制理論和方法角度,，指出總經(jīng)理劉某,、常務(wù)副總經(jīng)理張某、總會計師李某,、協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某以及董事長吳某在會議發(fā)言中的觀點有何不當(dāng)之處,？并分別簡要說明理由。

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