【分析與解釋】

　　【答案】

　　資料（1）存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：董事會(huì)同時(shí)選聘A咨詢公司和B會(huì)計(jì)事務(wù)所分別承擔(dān)其內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)服務(wù)不當(dāng)

　　理由：A咨詢公司為B會(huì)計(jì)事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)會(huì)員，為保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立性，兩者不能同時(shí)為分別為一家企業(yè)提供咨詢和審計(jì)服務(wù)。

　�,。�2）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。受國(guó)際金融危機(jī)的持續(xù)影響，甲公司境外市場(chǎng)銷售額和利潤(rùn)急劇下降,，董事會(huì)經(jīng)審慎研究、集體決策并經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)后,，決定調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略,，迅速啟動(dòng)“出口抓內(nèi)銷”戰(zhàn)略，由于國(guó)內(nèi)信用環(huán)境尚不成熟,，戰(zhàn)略調(diào)整后導(dǎo)致銷售賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)明顯增大,，財(cái)務(wù)部門提議將銷售方式由賒銷改為現(xiàn)銷，并在批準(zhǔn)后實(shí)施,。

　　【答案】財(cái)務(wù)部門采用的是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的應(yīng)對(duì)策略,。

　　風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略的優(yōu)點(diǎn)是：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是管理風(fēng)險(xiǎn)的一種最徹底的應(yīng)對(duì)策略，是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前,，將所有的風(fēng)險(xiǎn)因素全部消除,，從而徹底排除某一風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

　　風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略的缺點(diǎn)是：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是一種相對(duì)消極的應(yīng)對(duì)策略,，選擇這一策略意味著：①放棄可能從風(fēng)險(xiǎn)中獲得收益,；②可能影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；③可能帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn),。

　　評(píng)分說(shuō)明：以上①-③得全得滿分,，未答全但答對(duì)者，每一題1分。

　�,。�3）關(guān)于控制活動(dòng),。甲公司在對(duì)企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)資金活動(dòng),、采購(gòu)業(yè)務(wù),、銷售業(yè)務(wù)等實(shí)施控制。一是實(shí)施貨幣資金支付審批分級(jí)管理,。單筆付賬金額5萬(wàn)元及5萬(wàn)元以下的,，由財(cái)務(wù)部門經(jīng)理審批；5萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的,，由總會(huì)計(jì)師審批,，20萬(wàn)元以上的由總經(jīng)理審批。二是強(qiáng)化采購(gòu)審批制度,，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)審批流程,，對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，無(wú)論金額大小,，均應(yīng)當(dāng)在辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)后,，按程序報(bào)請(qǐng)具有審批權(quán)限的部門或人員審批。三是建立信用調(diào)查制度,，銷售經(jīng)理應(yīng)對(duì)客戶的信用狀況作出充分評(píng)估,，并在確認(rèn)條件后經(jīng)審批簽訂銷售合同。

　　【答案】

　　資料（3）存在不當(dāng)之處,。

　　不當(dāng)之處一：20萬(wàn)元以上資金支付由總經(jīng)理審批不當(dāng),。

　　理由：大額資金支付應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度。

　　不當(dāng)之處二：超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目,，無(wú)論金額大小,，均應(yīng)在辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)后，按程序報(bào)請(qǐng)具有審批權(quán)限的部門或人員的審批的表述不當(dāng),。

　　理由：超預(yù)算和預(yù)算外項(xiàng)目,，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具有審批權(quán)限的部門或人員審批后,，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù),。

　　不當(dāng)之處三：銷售經(jīng)理同時(shí)負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂不當(dāng)。

　　理由：客戶經(jīng)理調(diào)查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責(zé),，應(yīng)當(dāng)分離,。

　　（4）關(guān)于信息溝通,。甲公司在已經(jīng)建立信息管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將內(nèi)部控制嵌入公司經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)流程中，初步實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制,。

　　【答案】

　　資料（4）不存在不當(dāng)之處,。

　　（5）關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督,。內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)董事會(huì)授權(quán)開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià),，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改,，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門均由總會(huì)計(jì)師分管,。

　　【答案】

　　資料（5）存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：總會(huì)計(jì)師同時(shí)分管內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門不當(dāng),。

　　理由：內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性無(wú)法得到保證,。

　　（6）關(guān)于外部審計(jì),。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),，發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)存在設(shè)計(jì)漏洞，導(dǎo)致公司成本和利潤(rùn)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào),，甲公司技術(shù)人員于2012年12月30日完成對(duì)系統(tǒng)的修改后,，成本和利潤(rùn)數(shù)據(jù)得以更正,，事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為內(nèi)部控制已得到整改,，不影響會(huì)計(jì)事務(wù)所出其2012年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的類型。

　　【答案】

　　資料（6）存在不當(dāng)之處,。

　　不當(dāng)之處：會(huì)計(jì)事務(wù)所認(rèn)為已整改的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷不影響出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的類型的表述方式,。

　　理由：設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)雖然在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告基準(zhǔn)日前得到更正，但會(huì)計(jì)事務(wù)所在做判斷時(shí)沒(méi)有考慮測(cè)試該設(shè)計(jì)運(yùn)行的有效性,。

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