行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督_2025年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：wangxing2024-09-14 10:35:58

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【所屬章節(jié)】第十章：行政事業(yè)單位預(yù)算與財(cái)務(wù)管理

【知識(shí)點(diǎn)】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督

1.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指由行政事業(yè)單位自行組織的,，對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程,。
（1）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的實(shí)施主體
開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià),，首先要明確評(píng)價(jià)工作的具體實(shí)施主體。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ耍?span style="color: rgb(255, 0, 0);">通常是內(nèi)審部門）負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),，并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告,。
（2）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容
內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性,。
其中,，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性的評(píng)價(jià)，著重考慮以下四個(gè)方面：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理,、合法性,；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的全面性、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的重要性,；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的適應(yīng)性,。
（3）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告
評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出整改建議,。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交單位負(fù)責(zé)人,。
2.內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)其自身內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度,，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效開展,。
（1）內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體
內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立,。為此，內(nèi)部控制監(jiān)督不能由具體組織實(shí)施和日常管理的工作部門承擔(dān),。對(duì)于設(shè)立了獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門或者專職內(nèi)審崗位的單位,，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)審部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門在內(nèi)部監(jiān)督中的作用,；對(duì)于沒有內(nèi)審部門或崗位,，或者內(nèi)審部門因人手不足、力量薄弱等原因無(wú)法有效履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的單位,，可以成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組履行相應(yīng)的職能,。
（2）內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容和要求
負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議,。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率,，通常不能少于一年一次,。
3.內(nèi)部控制的外部監(jiān)督
（1）財(cái)政部門的外部監(jiān)督
國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對(duì)性地提出檢查意見和建議,，并督促單位進(jìn)行整改,。
（2）審計(jì)部門的外部監(jiān)督
國(guó)務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性,，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷,，有針對(duì)性地提出審計(jì)處理意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改,。