（一）預(yù)算業(yè)務(wù)控制

單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批,、執(zhí)行,、決算與評價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位,，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,，確保預(yù)算編制、審批,、執(zhí)行,、評價(jià)等不相容崗位相互分離。

1.預(yù)算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）預(yù)算編制的過程短,，時(shí)間緊,，準(zhǔn)備不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低,；財(cái)會部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通或業(yè)務(wù)部門不參與其中,，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理,、政府采購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié),；預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，隨意性大,，可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠,。

（2）單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配,，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率,。

（3）未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序,，存在無預(yù)算,、超預(yù)算支出等問題，可能會影響預(yù)算的嚴(yán)肅性,；不對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析,，溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢,。

（4）未按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表,，不重視決算分析工作，決算分析結(jié)果未得到有效運(yùn)用,，單位決算與預(yù)算相互脫節(jié),，可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下；未按規(guī)定開展預(yù)算績效管理,，評價(jià)結(jié)果未得到有效應(yīng)用,，可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督。

2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

（1）落實(shí)單位內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任,。

（2）采取有效措施確保預(yù)算編制的合規(guī)性,。單位財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和相關(guān)人員的培訓(xùn),，統(tǒng)一部署預(yù)算編報(bào)工作,，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。

（3）建立單位內(nèi)部部門之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制,。單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制,、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理,、基建管理,、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評審,，確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息,，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

（4）完善編制方法,，細(xì)化預(yù)算編制,。

（5）強(qiáng)化相關(guān)部門的審核責(zé)任,。

（6）重大預(yù)算項(xiàng)目采取立項(xiàng)評審方式。

3.預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

（1）明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任,。明確財(cái)會部門負(fù)責(zé)對單位內(nèi)部的預(yù)算批復(fù)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理,；設(shè)置預(yù)算管理崗負(fù)責(zé)單位內(nèi)部預(yù)算批復(fù)工作，對按法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解和細(xì)化,，對內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)的名稱、額度,、開支范圍和執(zhí)行方式進(jìn)行逐一界定,；設(shè)立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組（或者通過單位領(lǐng)導(dǎo)班子會議）對預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)部分配實(shí)施統(tǒng)一決策。

（2）合理進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解,。重點(diǎn)是適度的細(xì)化分解,，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃的預(yù)算金額、標(biāo)準(zhǔn)和具體支出方向進(jìn)行限定,。

（3）合理采用內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法,。可以采取的方式有：總額控制,、逐項(xiàng)批復(fù),、分期批復(fù)、上級單位統(tǒng)籌管理和歸口部門統(tǒng)一管理等,。進(jìn)行預(yù)算批復(fù)時(shí),，應(yīng)結(jié)合實(shí)際預(yù)留機(jī)動(dòng)財(cái)力。

（4）嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整,。單位應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算追加調(diào)整的相關(guān)制度和審批程序,。

4.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行,。

（1）預(yù)算執(zhí)行申請控制,。

（2）預(yù)算執(zhí)行審核和審批控制。

（3）資金支付控制,。

（4）預(yù)算執(zhí)行分析控制,。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況,。單位可以通過定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議的形式,，開展預(yù)算執(zhí)行分析。

預(yù)算執(zhí)行分析會由財(cái)會部門通報(bào)上期的預(yù)算執(zhí)行情況,，傳達(dá)近期國家及上級有關(guān)部門出臺的財(cái)務(wù)制度及規(guī)定,；各部門逐一介紹所負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、下一步工作計(jì)劃等情況,，預(yù)算執(zhí)行分析會應(yīng)研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,，提出改進(jìn)措施,，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

5.決算與評價(jià)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

（1）決算控制,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理,，確保決算真實(shí)、完整,、準(zhǔn)確,、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作,，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用,，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制,。

（2）績效評價(jià)控制,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo),、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控,、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有反饋,、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制,。

（二）收支業(yè)務(wù)控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)管理，建立健全收支業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度,，合理設(shè)置崗位,，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款和會計(jì)核算,、支出申請和內(nèi)部審批,、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計(jì)核算等不相容崗位相互分離,。

單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型,，明確內(nèi)部審批、審核,、支付,、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國庫集中支付的,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

1.收入業(yè)務(wù)控制

（1）收入業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

①各項(xiàng)收入未按照法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收，或者收費(fèi)許可證未經(jīng)有關(guān)部門年檢,，可能導(dǎo)致收費(fèi)不規(guī)范或亂收費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn),；

②未由財(cái)會部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù)，缺乏收入統(tǒng)一管理和監(jiān)控,，其他部門和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù),，可能導(dǎo)致貪污舞弊或者私設(shè)“小金庫”的風(fēng)險(xiǎn),；

③違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留,、挪用,、私分應(yīng)繳財(cái)政的收入，或者各項(xiàng)收入不入賬或設(shè)立賬外賬,，可能導(dǎo)致私設(shè)“小金庫”或者資金體外循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn),；

④執(zhí)收部門和財(cái)會部門溝通不夠，單位沒有掌握所有收入項(xiàng)目的金額和時(shí)限,，造成應(yīng)收未收,，可能導(dǎo)致單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

⑤沒有加強(qiáng)對各類票據(jù),、印章的管控和落實(shí)保管責(zé)任，可能導(dǎo)致票據(jù)丟失,、相關(guān)人員發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn),。

（2）收入業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①對收入業(yè)務(wù)實(shí)施歸口管理。明確由財(cái)會部門歸口管理各項(xiàng)收入并進(jìn)行會計(jì)核算,，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬,。財(cái)會部門應(yīng)定期清理掌握本單位各部門的收費(fèi)項(xiàng)目，做好收費(fèi)許可證的年檢,，確保各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目符合國家有關(guān)規(guī)定,。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收,，及時(shí)入賬,。財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況,，明確責(zé)任主體,，落實(shí)催收責(zé)任。

②嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定,。有政府非稅收入收繳職能的單位,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù),，做到收繳分離,、票款一致，并及時(shí),、足額上繳國庫或財(cái)政專戶,，不得以任何形式截留、挪用或者私分,。

③建立收入分析和對賬制度,。財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入預(yù)算,、所掌握的合同情況，對收入征收情況的合理性進(jìn)行分析,，判斷有無異常情況,；應(yīng)定期與負(fù)有征收義務(wù)的部門進(jìn)行對賬，及時(shí)檢查并作出必要的處理,。

④建立健全票據(jù)和印章管理制度,。單位應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定票據(jù)保管、登記,、使用和檢查的責(zé)任,。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng),、啟用,、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù),。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員,，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作,。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用,，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理,。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備,，并做到人走柜鎖。單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓,、出借,、代開、買賣財(cái)政票據(jù),、發(fā)票等票據(jù),，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。

2.支出業(yè)務(wù)控制

（1）支出業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

①支出申請不符合預(yù)算管理要求,，支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定,，基本支出與項(xiàng)目支出之間相互擠占，可能導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費(fèi)控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),；

②支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徍?、審批，重大支出未?jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,，可能導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn),；

③支出不符合國庫集中支付、政府采購,、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定,，可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn),；

④采用虛假或不符合要求的票據(jù)報(bào)銷，可能導(dǎo)致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn),；

⑤對各項(xiàng)支出缺乏定期的分析與監(jiān)控,，對重大問題缺乏應(yīng)對措施，可能導(dǎo)致單位支出失控的風(fēng)險(xiǎn),。

（2）支出業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①明確各支出事項(xiàng)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),。

②加強(qiáng)支出事前申請控制。

③加強(qiáng)支出審批控制,。審批控制要求各項(xiàng)支出都應(yīng)經(jīng)過規(guī)定的審批才能向財(cái)會部門申請資金支付或者辦理報(bào)銷手續(xù),。單位應(yīng)當(dāng)明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施,。審批控制包括對審批的權(quán)限和級別進(jìn)行規(guī)定，包括分級審批,、分額度審批,、逐項(xiàng)審批等方式。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批,，不得越權(quán)審批。

④加強(qiáng)支出審核控制,。財(cái)會部門在辦理資金支付前應(yīng)當(dāng)全面審核各類單據(jù),，重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí),、完整,，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算,，審批手續(xù)是否齊全,。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章,。通常對原始單據(jù)也應(yīng)做出明確要求,。超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符,。

⑤加強(qiáng)資金支付和會計(jì)核算控制,。財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)，簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記,。使用公務(wù)卡結(jié)算的,，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿,，涉及合同或者內(nèi)部簽報(bào)的,，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)要求業(yè)務(wù)部門提供與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同或內(nèi)部簽報(bào)作為賬務(wù)處理的依據(jù),。

⑥加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)分析控制。單位應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告,，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供信息支持,。對于支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時(shí)采取有效措施,。

3.債務(wù)業(yè)務(wù)控制

（1）債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

①未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策,，擅自對外舉借大額債務(wù)，可能導(dǎo)致不能按期還本付息,、單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn),；

②債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，債務(wù)的具體情況不清,，沒有做好還本付息的相關(guān)安排,，可能導(dǎo)致單位利益受損或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

③債務(wù)沒有按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定納入單位會計(jì)核算,，形成賬外債務(wù),，可能導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）債務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①不相容崗位分離控制,。單位應(yīng)當(dāng)指定專門部門或者崗位負(fù)責(zé)債務(wù)管理,，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施不相容崗位相互分離,，確保債務(wù)管理與資金收付,、債務(wù)管理與債務(wù)會計(jì)核算、債務(wù)會計(jì)核算與資金收付等不相容崗位相互分離,。不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程,。

②授權(quán)審批控制。單位應(yīng)當(dāng)建立舉借和償還債務(wù)的審批程序,。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后,，按國家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù),。

③日常管理控制。單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會計(jì)核算和檔案保管工作,。加強(qiáng)債務(wù)的對賬和檢查控制,，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理,，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。

（三）政府采購業(yè)務(wù)控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府采購管理，建立健全政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購活動(dòng)管理,、驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度,，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批,、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核,、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離,。

1.政府采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）政府采購,、資產(chǎn)管理和預(yù)算編制部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，沒有編制采購預(yù)算和計(jì)劃,，政府采購預(yù)算和計(jì)劃編制不合理,，可能導(dǎo)致采購失敗或者資金、資產(chǎn)浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn),；

（2）政府采購活動(dòng)不規(guī)范,，未按規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布采購信息,，以化整為零或其他方式規(guī)避公開招標(biāo),，在招投標(biāo)中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致單位被提起訴訟或受到處罰,、采購的產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次,、單位資金損失的風(fēng)險(xiǎn)；

（3）采購驗(yàn)收不規(guī)范,，付款審核不嚴(yán)格,，可能導(dǎo)致實(shí)際接收產(chǎn)品與采購合同約定有差異、資金損失或單位信用受損等風(fēng)險(xiǎn),；

（4）采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不善,，可能導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)無效,、責(zé)任不清等風(fēng)險(xiǎn),。

2.政府采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

（1）合理設(shè)置政府采購業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位。單位一般情況下應(yīng)當(dāng)設(shè)置政府采購業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu),、政府采購業(yè)務(wù)實(shí)施機(jī)構(gòu),，并在政府采購業(yè)務(wù)崗位設(shè)置上確保不相容崗位相互分離。

（2）采購預(yù)算與計(jì)劃管理,。單位應(yīng)當(dāng)按照“先預(yù)算,、后計(jì)劃、再采購”的工作原則,，根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算,，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制計(jì)劃,，計(jì)劃控制采購,，采購控制支付,。

（3）采購活動(dòng)管理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購活動(dòng)的管理,，對政府采購活動(dòng)實(shí)施歸口管理,，在政府采購活動(dòng)中建立政府采購、資產(chǎn)管理,、財(cái)務(wù),、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào),、相互制約的機(jī)制,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式,、發(fā)布政府采購信息,。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核,，嚴(yán)格履行審批手續(xù),。

（4）采購項(xiàng)目驗(yàn)收管理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收的管理,，根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購文件,，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格,、數(shù)量,、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明,。

（5）質(zhì)疑投訴答復(fù)管理,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理,，指定牽頭部門負(fù)責(zé)、相關(guān)部門參加,，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。

（6）采購業(yè)務(wù)記錄控制,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計(jì)劃,、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件,、評標(biāo)文件、合同文本,、驗(yàn)收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì),，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

（7）涉密采購項(xiàng)目管理,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對涉密政府采購項(xiàng)目安全保密的管理，規(guī)范涉密項(xiàng)目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序,。對于涉密政府采購項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款,。

（四）資產(chǎn)控制

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度,，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

1.貨幣資金控制

（1）貨幣資金業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

①財(cái)會部門未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離,，出納人員既辦理資金支付又經(jīng)管賬務(wù)處理，由一個(gè)人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章,，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn),；

②對資金支付申請沒有嚴(yán)格審核把關(guān),，支付申請缺乏必要的審批手續(xù)，大額資金支付沒有實(shí)行集體決策和審批,，可能導(dǎo)致資金被非法套取或者被挪用的風(fēng)險(xiǎn)；

③貨幣資金的核查控制不嚴(yán)，未建立定期,、不定期抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度,，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn)；

④未按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶管理,，出租、出借賬戶,，可能導(dǎo)致單位違法違規(guī)或者利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）貨幣資金業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①不相容崗位分離控制,。單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位,，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離,。

關(guān)鍵控制措施包括如下幾個(gè)方面：

一是加強(qiáng)出納人員管理。任用出納人員之前應(yīng)當(dāng)對其職業(yè)道德,、業(yè)務(wù)能力和背景等進(jìn)行必要的調(diào)查,，確保具備從事出納工作的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力,。出納不得兼管稽核,、會計(jì)檔案保管和收入、支出,、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作,。

二是加強(qiáng)印章管理。嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章,。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管,，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備,，并做到人走柜鎖。

三是加強(qiáng)簽章管理,。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù),。

②授權(quán)審批控制。單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度,，明確審批人對貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)方式,、權(quán)限,、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

③銀行賬戶控制,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立,、變更和撤銷銀行賬戶。禁止出租,、出借銀行賬戶。

④貨幣資金核查控制,。單位應(yīng)當(dāng)指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額,，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符,。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

2.實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制

（1）實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

①資產(chǎn)管理職責(zé)不清,，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任,，可能導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、流失或被盜的風(fēng)險(xiǎn),；

② 資產(chǎn)管理不嚴(yán)，資產(chǎn)領(lǐng)用,、發(fā)出缺乏嚴(yán)格登記審批制度，沒有建立資產(chǎn)臺賬和定期盤點(diǎn)制度,，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真,、賬實(shí)不符等風(fēng)險(xiǎn),；

③未按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑,、租借、對外投資,、處置等業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)配備超標(biāo),、資源浪費(fèi)、資產(chǎn)流失,、投資遭受損失等風(fēng)險(xiǎn)；

④資產(chǎn)日常維護(hù)不當(dāng),、長期閑置，可能導(dǎo)致資產(chǎn)使用年限減少,、使用效率低下的風(fēng)險(xiǎn)；

⑤對應(yīng)當(dāng)投保的資產(chǎn)不辦理投保,，不能有效防范資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門,。

②明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人,，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任,。

③按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑,、租借、對外投資,、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任,。

④建立資產(chǎn)臺賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理,。

⑤建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì),、報(bào)告、分析工作,，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。

3.對外投資控制

（1）對外投資業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

①未按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行投資,，可能導(dǎo)致對外投資失控、國有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊,；

②對外投資決策程序不當(dāng)，未經(jīng)集體決策,，缺乏充分可行性論證，超過單位的資金實(shí)力進(jìn)行投資,，可能導(dǎo)致投資失敗和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),；

③沒有明確管理責(zé)任,、建立科學(xué)有效的資產(chǎn)保管制度,，沒有加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的追蹤管理，可能導(dǎo)致對外投資被侵吞或者嚴(yán)重虧損,。

（2）對外投資業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①投資立項(xiàng)控制。單位應(yīng)當(dāng)明確投資的管理部門,，審慎選擇對外投資項(xiàng)目，對項(xiàng)目可行性要進(jìn)行嚴(yán)格周密論證,。

②投資決策控制。單位對外投資應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后,，按國家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù),。

③投資實(shí)施控制,。投資立項(xiàng)通過以后,，應(yīng)當(dāng)編制投資計(jì)劃,，嚴(yán)格按照計(jì)劃確定的項(xiàng)目、進(jìn)度,、時(shí)間、金額和方式投出資產(chǎn),。

④追蹤管理控制,。對于股權(quán)投資,，單位應(yīng)當(dāng)指定部門或崗位對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況,，對被投資單位的重要決策,、重大經(jīng)營事項(xiàng)、關(guān)鍵人事變動(dòng)和收益分配,，要及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)班子匯報(bào)。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的會計(jì)核算,，及時(shí)、全面,、準(zhǔn)確地記錄對外投資的價(jià)值變動(dòng)和投資收益情況。

⑤建立責(zé)任追究制度,。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤,、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員,，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任,。

（五）建設(shè)項(xiàng)目控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理，建立健全建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部管理制度,，合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核,、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付,、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離,。

1.建設(shè)項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,、決策不當(dāng)、審核審批不嚴(yán),、盲目上馬,，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失敗,；

（2）違規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓、堂,、館、所,，可能導(dǎo)致財(cái)政資金極大浪費(fèi)或者單位違紀(jì)；

（3）項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理,，概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù)方案未能有效落實(shí),，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患,、投資失控以及項(xiàng)目建成后運(yùn)行成本過高等風(fēng)險(xiǎn),；

（4）招投標(biāo)過程中存在串通,、“暗箱操作”或商業(yè)賄賂等舞弊行為,，可能導(dǎo)致招標(biāo)工作違法違規(guī),、中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險(xiǎn),；

（5）項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格、工程變更頻繁,，可能導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控,、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn),；

（6）建設(shè)項(xiàng)目價(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格,，價(jià)款結(jié)算不及時(shí),，項(xiàng)目資金不落實(shí)、使用管理混亂,，可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷,、資金損失等風(fēng)險(xiǎn),；

（7）竣工驗(yàn)收不規(guī)范、最終把關(guān)不嚴(yán),，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患,；

（8）虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額,、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，可能導(dǎo)致竣工決算失真等風(fēng)險(xiǎn),；

（9）建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)辦理資產(chǎn)及檔案移交、資產(chǎn)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入賬,，可能導(dǎo)致存在賬外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。

2.建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

（1）立項(xiàng),、設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制。

①單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制,，對項(xiàng)目建議和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定,，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理,。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見,。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件,，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管,。

②單位應(yīng)當(dāng)擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位，并簽訂合同,，重大建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)采用招標(biāo)方式選取設(shè)計(jì)單位,。

③單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制,。項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告,、設(shè)計(jì)方案、概預(yù)算等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃,、技術(shù)、財(cái)會,、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見。

（2）招標(biāo)控制,。單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督,。采取簽訂保密協(xié)議,、限制接觸等必要措施,，確保標(biāo)底編制、評標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行,，保證招標(biāo)活動(dòng)的公平、公正和合法,、合規(guī),。

（3）建設(shè)項(xiàng)目資金和工程價(jià)款支付控制。單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ茫瑖?yán)禁截留,、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通,，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度,，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算,。實(shí)行國庫集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金,。

（4）工程變更控制。經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額,，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整和突破,。如需調(diào)整投資概算,，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn),。單位建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序,。

（5）項(xiàng)目記錄控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理,，做好相關(guān)文件、資料的收集,、整理、歸檔和保管工作,。

（6）竣工決算控制。建設(shè)項(xiàng)目竣工后,，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì),，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的,，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理,。

（六）合同控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理,，建立健全合同內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位,，明確合同授權(quán)審批制度,，確保合同管理規(guī)范有序開展,；確定合同歸口管理部門,，建立財(cái)務(wù)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理,、收支管理相結(jié)合。

1.合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）未明確合同訂立的范圍和條件,，對應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未訂立合同，或者違規(guī)簽訂擔(dān)保,、投資和借貸合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn),；

（2）故意將需要招標(biāo)管理或需要較高級別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要的合同,，規(guī)避國家有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn),；

（3）對合同對方的資格審查不嚴(yán)格，對方當(dāng)事人不具有相應(yīng)的能力和資質(zhì),，可能導(dǎo)致合同無效或單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

（4）對技術(shù)性強(qiáng)或法律關(guān)系復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),，未組織熟悉技術(shù)、法律和財(cái)會知識的人員參與談判等相關(guān)工作,，對合同條款、格式審核不嚴(yán)格,，可能使單位面臨訴訟或經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

（5）未明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限,，合同專用章保管不善，可能發(fā)生未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)限對外訂立合同的風(fēng)險(xiǎn),；

（6）合同生效后,，對合同條款未明確約定的事項(xiàng)沒有及時(shí)協(xié)議補(bǔ)充,，可能導(dǎo)致合同無法正常履行的風(fēng)險(xiǎn),；

（7）未按合同約定履行合同,，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損或面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn),；

（8）對合同履行缺乏有效監(jiān)控,，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題或采取有效措施彌補(bǔ)損失,，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

（9）未按規(guī)定的程序辦理合同變更,、解除等,，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn),；

（10）合同及相關(guān)資料的登記,、流轉(zhuǎn)和保管不善，合同及相關(guān)資料丟失,，可能導(dǎo)致影響合同正常履行、產(chǎn)生合同糾紛的風(fēng)險(xiǎn),；

（11）合同涉及的國家秘密,、工作秘密或商業(yè)秘密泄露,，可能導(dǎo)致單位或國家利益受損的風(fēng)險(xiǎn),；

（12）合同糾紛處理不當(dāng),，可能導(dǎo)致單位利益,、信譽(yù)和形象受損的風(fēng)險(xiǎn)。

2.合同管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

（1）合同訂立控制,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同訂立的管理,，明確合同訂立的范圍和條件,。對于影響重大,、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律,、技術(shù),、財(cái)會等工作人員參與談判,，必要時(shí)可聘請外部專家參與相關(guān)工作,。談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見,，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和使用合同專用章,。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保,、投資和借貸合同,。

（2）合同履行控制,。單位應(yīng)當(dāng)對合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行過程中,，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時(shí)履行的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對措施,。單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度,，對合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更,、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理,。未按照合同條款履約的，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告,。

（3）合同登記控制,。合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同登記的管理,、定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì),、分類和歸檔,，詳細(xì)登記合同的訂立,、履行和變更情況,，實(shí)行對合同的全過程管理,。與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)務(wù)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù),。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作,，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密,、工作秘密或商業(yè)秘密,。

（4）合同糾紛控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同糾紛的管理,。合同發(fā)生糾紛的,，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對方協(xié)商談判,。合同糾紛協(xié)商一致的,，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議,；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告,，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決,。