企業(yè)并購業(yè)務中的個人所得稅稅務處理_2025年高級會計實務預習知識點

來源：東奧會計在線責編：王興2024-08-28 10:26:19

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【所屬章節(jié)】第七章：企業(yè)并購

【知識點】企業(yè)并購業(yè)務中的個人所得稅稅務處理

1.應納稅額的計算
個人因各種原因終止投資、聯(lián)營,、經營合作等行為,，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入,、違約金,、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等,，均屬于個人所得稅應稅收入,，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
應納稅所得額的計算公式為：
應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入,、違約金,、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額(投入額)及相關稅費
應納稅額=應納稅所得額×20%
2.主管稅務機關可以核定股權轉讓收入的情形
符合下列情形之一的,，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入
(1)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的
(2)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報,，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的
(3)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料
(4)其他應核定股權轉讓收入的情形
符合下列情形之一,，視為股權轉讓收入明顯偏低
(1)申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的,。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權,、房屋,、房地產企業(yè)未銷售房產,、知識產權探礦權、采礦權,、股權等資產的,，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的
(2)申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的
(3)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的
(4)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的
(5)不具合理性的無償讓渡股權或股份
(6)主管稅務機關認定的其他情形
符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由
(1)能出具有效文件,，證明被投資企業(yè)因國家政策調整,，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權,。
(2)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶,、父母、子女,、祖父母,、外祖父母、孫子女,、外孫子女,、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。
(3)相關法律,、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓。
(4)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形,。
主管稅務機關在對股權轉讓收入進行核定時,，必須依次按照凈資產核定法,、類比法,、其他合理方法的先后順序進行核定。被投資企業(yè)賬證健全或能夠對資產進行評估核算的,，應當采用凈資產核定法進行核定;被投資企業(yè)凈資產難以核實的,，如其股東存在其他符合公平交易原則的股權轉讓或類似情況的股權轉讓，主管稅務機關可以采用類比法核定股權轉讓收入,。以上方法都無法適用的,，可采用其他合理方法。