企業(yè)并購(gòu)業(yè)務(wù)中的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理_2025年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興2024-08-28 10:26:19

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【所屬章節(jié)】第七章：企業(yè)并購(gòu)

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)并購(gòu)業(yè)務(wù)中的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理

1.應(yīng)納稅額的計(jì)算
個(gè)人因各種原因終止投資,、聯(lián)營(yíng),、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目,、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等,，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入,，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,、違約金,、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額(投入額)及相關(guān)稅費(fèi)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形
符合下列情形之一的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
(1)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的
(2)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的
(3)轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料
(4)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形
符合下列情形之一,，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低
(1)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的,。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán),、房屋,、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)探礦權(quán),、采礦權(quán),、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的
(2)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的
(3)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的
(4)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的
(5)不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份
(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形
符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,，視為有正當(dāng)理由
(1)能出具有效文件,，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響,，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán),。
(2)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母,、子女,、祖父母、外祖父母,、孫子女,、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人,。
(3)相關(guān)法律,、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓,。
(4)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形,。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定時(shí)，必須依次按照凈資產(chǎn)核定法,、類(lèi)比法,、其他合理方法的先后順序進(jìn)行核定。被投資企業(yè)賬證健全或能夠?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估核算的，應(yīng)當(dāng)采用凈資產(chǎn)核定法進(jìn)行核定;被投資企業(yè)凈資產(chǎn)難以核實(shí)的,，如其股東存在其他符合公平交易原則的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或類(lèi)似情況的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)可以采用類(lèi)比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,。以上方法都無(wú)法適用的，可采用其他合理方法,。