行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督_2023年高級會計實務(wù)高頻知識點
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【知識點】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督
【所屬章節(jié)】第九章 行政事業(yè)單位預(yù)算與財務(wù)管理
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.內(nèi)部控制自我評價
2.內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督
3.內(nèi)部控制的外部監(jiān)督
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督
1.內(nèi)部控制自我評價
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價是指由行政事業(yè)單位自行組織的,，對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，形成評價結(jié)論,，出具評價報告的過程,。
（1）內(nèi)部控制自我評價的實施主體
開展內(nèi)部控制自我評價，首先要明確評價工作的具體實施主體,。單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ耍ㄍǔＪ莾?nèi)審部門）負責(zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價,，并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。
（2）內(nèi)部控制自我評價的內(nèi)容
內(nèi)部控制自我評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見,，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性,。
（3）內(nèi)部控制自我評價報告
評價報告應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出整改建議,。評價報告應(yīng)當(dāng)提交單位負責(zé)人,。
2.內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對其自身內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度,，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效開展,。
（1）內(nèi)部監(jiān)督的實施主體
內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立,。為此，內(nèi)部控制監(jiān)督不能由具體組織實施和日常管理的工作部門承擔(dān),。對于設(shè)立了獨立內(nèi)部審計部門或者專職內(nèi)審崗位的單位,，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)審部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實施主體，同時還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部紀檢監(jiān)察部門在內(nèi)部監(jiān)督中的作用,；對于沒有內(nèi)審部門或崗位,，或者內(nèi)審部門因人手不足、力量薄弱等原因無法有效履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的單位,，可以成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組履行相應(yīng)的職能,。
（2）內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容和要求
負責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等,，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議,。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率,，通常不能少于一年一次,。
3.內(nèi)部控制的外部監(jiān)督
（1）財政部門的外部監(jiān)督
國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議,，并督促單位進行整改,。
（2）審計部門的外部監(jiān)督
國務(wù)院審計機關(guān)及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計機關(guān)對單位進行審計時，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性,，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷,，有針對性地提出審計處理意見和建議,，并督促單位進行整改,。
注：以上《高級會計實務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容來自東奧老師授課講義
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