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【知識(shí)點(diǎn)】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督

【所屬章節(jié)】第九章 行政事業(yè)單位預(yù)算與財(cái)務(wù)管理

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

2.內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督

3.內(nèi)部控制的外部監(jiān)督

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督

1.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指由行政事業(yè)單位自行組織的,，對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程,。

（1）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的實(shí)施主體

開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià),，首先要明確評(píng)價(jià)工作的具體實(shí)施主體。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)或?qū)Ｈ耍ㄍǔＪ莾?nèi)審部門(mén)）負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),，并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告,。

（2）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性,。

（3）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告

評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn),，指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出整改建議,。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交單位負(fù)責(zé)人,。

2.內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)其自身內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度,，明確各相關(guān)部門(mén)或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效開(kāi)展,。

（1）內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體

內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立,。為此，內(nèi)部控制監(jiān)督不能由具體組織實(shí)施和日常管理的工作部門(mén)承擔(dān),。對(duì)于設(shè)立了獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或者專(zhuān)職內(nèi)審崗位的單位,，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)審部門(mén)或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在內(nèi)部監(jiān)督中的作用,；對(duì)于沒(méi)有內(nèi)審部門(mén)或崗位,，或者內(nèi)審部門(mén)因人手不足、力量薄弱等原因無(wú)法有效履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的單位,，可以成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組履行相應(yīng)的職能,。

（2）內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容和要求

負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門(mén)或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議,。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率,，通常不能少于一年一次,。

3.內(nèi)部控制的外部監(jiān)督

（1）財(cái)政部門(mén)的外部監(jiān)督

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對(duì)性地提出檢查意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改,。

（2）審計(jì)部門(mén)的外部監(jiān)督

國(guó)務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí),，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷,，有針對(duì)性地提出審計(jì)處理意見(jiàn)和建議,，并督促單位進(jìn)行整改。

注：以上《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容來(lái)自東奧老師授課講義

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