2018高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)：支出業(yè)務(wù)控制
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
支出業(yè)務(wù)控制
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第十章行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制
【知識(shí)點(diǎn)】：支出業(yè)務(wù)控制
支出業(yè)務(wù)控制
支出業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)
?、僦С錾暾?qǐng)不符合預(yù)算管理要求，支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定,，基本支出與項(xiàng)目支出之間相互擠占,，可能導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費(fèi)控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；
?、谥С鑫唇?jīng)適當(dāng)?shù)膶徟?，重大支出未?jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，可能導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn),；
?、壑С霾环蠂?guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu),、公務(wù)卡結(jié)算等國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,，可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn),；
?、懿捎锰摷倩虿环弦蟮钠睋?jù)報(bào)銷，可能導(dǎo)致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn),；
?、輰?duì)各項(xiàng)支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對(duì)重大問(wèn)題缺乏應(yīng)對(duì)措施,，可能導(dǎo)致單位支出失控的風(fēng)險(xiǎn),。
支出業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施
①明確各支出事項(xiàng)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),。
?、诩訌?qiáng)支出事前申請(qǐng)控制。
?、奂訌?qiáng)支出審批控制,。審批控制要求各項(xiàng)支出都應(yīng)經(jīng)過(guò)規(guī)定的審批才能向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)資金支付或者辦理報(bào)銷手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限,、程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批控制包括對(duì)審批的權(quán)限和級(jí)別進(jìn)行規(guī)定,，包括分級(jí)審批,、分額度審批,、逐項(xiàng)審批等方式。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批,，不得越權(quán)審批,。
④加強(qiáng)支出審核控制,。財(cái)務(wù)部門在辦理資金支付前應(yīng)當(dāng)全面審核各類單據(jù),，重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí),、完整,，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算,，審批手續(xù)是否齊全,。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章,。通常對(duì)原始單據(jù)也應(yīng)做出明確要求,。超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符,。
?、菁訌?qiáng)資金支付和會(huì)計(jì)核算控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù),，簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記,。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù),。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿,，涉及合同或者內(nèi)部簽報(bào)的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)要求業(yè)務(wù)部門提供與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同或內(nèi)部簽報(bào)作為賬務(wù)處理的依據(jù),。
?、藜訌?qiáng)支出業(yè)務(wù)分析控制。單位應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告,，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供信息支持,。對(duì)于支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時(shí)采取有效措施,。
【提示】資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),，資金活動(dòng)內(nèi)部控制不到位，最容易出現(xiàn)問(wèn)題,，因此資金收支活動(dòng)的控制是重點(diǎn),。
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