2018高級會計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識：收支業(yè)務(wù)控制
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
收支業(yè)務(wù)控制
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目第十章行政事業(yè)單位預(yù)算管理,、會計(jì)處理與內(nèi)部控制
【知識點(diǎn)】：收支業(yè)務(wù)控制
收支業(yè)務(wù)控制
單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)管理，建立健全收支業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度,，合理設(shè)置崗位,，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,，確保收款和會計(jì)核算、支出申請和內(nèi)部審批,、付款審批和付款執(zhí)行,、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計(jì)核算等不相容崗位相互分離。
單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型,，明確內(nèi)部審批,、審核、支付,、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限,。實(shí)行國庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
收入業(yè)務(wù)控制
(1)收入業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)
?、俑黜?xiàng)收入未按照法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收，或者收費(fèi)許可證未經(jīng)有關(guān)部門年檢,，可能導(dǎo)致收費(fèi)不規(guī)范或亂收費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn),；
②未由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù),，其他部門和個人未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù),，可能導(dǎo)致貪污舞弊或者私設(shè)“小金庫”的風(fēng)險(xiǎn)；
?、圻`反“收支兩條線”管理規(guī)定,，截留、挪用,、私分應(yīng)繳財(cái)政的收入,，或者各項(xiàng)收入不入賬或設(shè)立賬外賬，可能導(dǎo)致私設(shè)“小金庫”或者資金體外循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn),；
?、軋?zhí)收部門和財(cái)務(wù)部門溝通不夠，單位沒有掌握所有收入項(xiàng)目的金額和時(shí)限,，造成應(yīng)收未收,，可能導(dǎo)致單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；
?、輿]有加強(qiáng)對各類票據(jù)的管控和落實(shí)保管責(zé)任，可能導(dǎo)致票據(jù)丟失,。相關(guān)人員發(fā)生錯誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn),。
(2)收入業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施
①對收入業(yè)務(wù)實(shí)施歸口管理,。明確由財(cái)務(wù)部門歸口管理各項(xiàng)收入并進(jìn)行會計(jì)核算,，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬,。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期清理掌握本單位各部門的收費(fèi)項(xiàng)目，做好收費(fèi)許可證的年檢,，確保各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目符合國家有關(guān)規(guī)定,。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)務(wù)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收,，及時(shí)入賬,。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合約定相符；對應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況,，明確責(zé)任主體,，落實(shí)催收責(zé)任。
?、趪?yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定,。有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入,，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù),，做到收繳分離、票款一致,，并及時(shí),、足額上繳國庫或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留,、挪用或者私分,。
③建立收入分析和對賬制度,。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入預(yù)算,、所掌握的合同情況，對收入征收情況的合理性進(jìn)行分析,，判斷有無異常情況,；應(yīng)定期與負(fù)有征收義務(wù)的部門進(jìn)行對賬，及時(shí)檢查并作出必要的處理,。
?、芙⒔∪睋?jù)和印章管理制度。單位應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定票據(jù)保管,、登記,、使用和檢查的責(zé)任。財(cái)政票據(jù),、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng),、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù),。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員,，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作,。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用,，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理,。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備,，并做到人走柜鎖，單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓,、出借,、代開、買賣財(cái)政票據(jù),、發(fā)票等票據(jù),，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。
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