2018高級會計實務預習知識：收支業(yè)務控制
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【內(nèi)容導航】：
收支業(yè)務控制
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務》科目第十章行政事業(yè)單位預算管理,、會計處理與內(nèi)部控制
【知識點】：收支業(yè)務控制
收支業(yè)務控制
單位應當加強收支業(yè)務管理,，建立健全收支業(yè)務內(nèi)部管理制度，合理設置崗位,，明確相關崗位的職責權(quán)限,，確保收款和會計核算、支出申請和內(nèi)部審批,、付款審批和付款執(zhí)行,、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離,。
單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內(nèi)部審批,、審核,、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權(quán)限,。實行國庫集中支付的,，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。
收入業(yè)務控制
(1)收入業(yè)務的主要風險
?、俑黜検杖胛窗凑辗ǘ椖亢蜆藴收魇?，或者收費許可證未經(jīng)有關部門年檢，可能導致收費不規(guī)范或亂收費的風險,；
②未由財務部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務,，其他部門和個人未經(jīng)批準辦理收款業(yè)務,，可能導致貪污舞弊或者私設“小金庫”的風險；
?、圻`反“收支兩條線”管理規(guī)定,，截留、挪用,、私分應繳財政的收入,，或者各項收入不入賬或設立賬外賬，可能導致私設“小金庫”或者資金體外循環(huán)的風險,；
?、軋?zhí)收部門和財務部門溝通不夠，單位沒有掌握所有收入項目的金額和時限,，造成應收未收,，可能導致單位利益受損的風險；
?、輿]有加強對各類票據(jù)的管控和落實保管責任,，可能導致票據(jù)丟失。相關人員發(fā)生錯誤或舞弊的風險,。
(2)收入業(yè)務的關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施
?、賹κ杖霕I(yè)務實施歸口管理。明確由財務部門歸口管理各項收入并進行會計核算,，嚴禁設立賬外賬,。財務部門應定期清理掌握本單位各部門的收費項目，做好收費許可證的年檢,，確保各項收費項目符合國家有關規(guī)定,。業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關材料提交財務部門作為賬務處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入賬,。財務部門應當定期檢查收入金額是否與合約定相符,；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體,，落實催收責任,。
②嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定,。有政府非稅收入收繳職能的單位,，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù),，做到收繳分離,、票款一致，并及時,、足額上繳國庫或財政專戶,，不得以任何形式截留、挪用或者私分,。
?、劢⑹杖敕治龊蛯~制度。財務部門應當根據(jù)收入預算,、所掌握的合同情況,，對收入征收情況的合理性進行分析，判斷有無異常情況,；應定期與負有征收義務的部門進行對賬,，及時檢查并作出必要的處理。
?、芙⒔∪睋?jù)和印章管理制度,。單位應當明確規(guī)定票據(jù)保管、登記,、使用和檢查的責任,。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領,、啟用,、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù),。單位應當按照規(guī)定設置票據(jù)專管員,，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作,。票據(jù)應當按照順序號使用,，不得拆本使用,，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設備,，并做到人走柜鎖,，單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借,、代開,、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù),，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍,。
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