2025年高級會計師考試案例分析6月9日

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓藝2025-06-09 10:02:40

考生們要以通過高級會計師考試為目標(biāo),，付出相對的努力,。知識是從刻苦勞動中得來的,，任何成就都是刻苦勞動的結(jié)果。下面是今日案例分析練習(xí)題,，一起來練習(xí)吧,！

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【案例分析題】

甲公司是一家成立時間較早的大型建筑工程公司，在業(yè)界美譽(yù)度較好,、品牌影響力較強(qiáng),，為進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制、規(guī)避相關(guān)風(fēng)險,，于2025年1月召開專題會議,，相關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

（1）公司目前與內(nèi)控相關(guān)的情況：

①甲公司將合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全,、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整作為內(nèi)部控制的目標(biāo),；

②甲公司對“三重一大”事項實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度；

③甲公司的總經(jīng)理對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé),，定期召開相關(guān)會議,，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策；

④甲公司的內(nèi)部控制評價由注冊會計師進(jìn)行,，對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結(jié)論,；

⑤甲公司將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質(zhì),，并致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才,，以配合戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）公司擁有在海外承攬大型工程的豐富經(jīng)驗(yàn)和資金實(shí)力,，順利地承攬到了北歐某國修建跨海大橋的工程項目,。對可能存在的風(fēng)險，擬采取以下措施進(jìn)行應(yīng)對：

①引入多個風(fēng)險,，使不同的風(fēng)險相互之間抵消,，以減輕某一個風(fēng)險帶來的巨大影響；

②建立風(fēng)險準(zhǔn)備金,，以應(yīng)對可能支付的大額違約金,；

③對施工難度大、花費(fèi)時間長的項目,，提前入場并進(jìn)行詳細(xì)的項目評估,，以確保項目按期完成,。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1）,，指出①至⑤項是否存在不當(dāng)之處,，如存在不當(dāng)之處，簡要說明理由,。

2.根據(jù)資料（2）,，指出甲公司擬采取的①至③項措施所體現(xiàn)的風(fēng)險應(yīng)對策略類型，簡要說明理由,。

3.結(jié)合資料,，提出企業(yè)從整體角度分析風(fēng)險的建議。

高級會計師案例分析

【正確答案】

1,、第①項存在不當(dāng)之處,。

理由：內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全,、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整,、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。

第②項不存在不當(dāng)之處,。

第③項存在不當(dāng)之處。

理由：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé),，定期召開董事會會議,，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。

第④項存在不當(dāng)之處,。

理由：內(nèi)部控制評價由企業(yè)董事會實(shí)施,，對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結(jié)論。

第⑤項不存在不當(dāng)之處,。

2,、①風(fēng)險分擔(dān)中的風(fēng)險對沖策略。

理由：企業(yè)采取各種手段,，引入多個風(fēng)險因素或承擔(dān)多個風(fēng)險,，使得這些風(fēng)險能夠互相對沖，也就是使這些風(fēng)險的影響相互抵消,。

或：引入多個風(fēng)險,，使不同的風(fēng)險相互之間抵消。

②風(fēng)險降低中的風(fēng)險補(bǔ)償策略,。

理由：企業(yè)對風(fēng)險可能造成的損失采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行補(bǔ)償,，以期降低風(fēng)險。

或：建立風(fēng)險準(zhǔn)備金。

③風(fēng)險降低中的風(fēng)險控制策略,。

理由：企業(yè)控制風(fēng)險事件發(fā)生的動因,、環(huán)境、條件等,，來達(dá)到減輕風(fēng)險事件發(fā)生時的損失或降低風(fēng)險事件發(fā)生概率的目的,。

或：提前入場并進(jìn)行詳細(xì)的項目評估。

3,、企業(yè)整體風(fēng)險分析：一是要分析單一風(fēng)險的可能性和影響程度,，二是要關(guān)注風(fēng)險之間的關(guān)系，考慮整個企業(yè)層面的組合風(fēng)險,，特別是各單元均未超過風(fēng)險容忍度,，但組合在一起會超出整體風(fēng)險容忍度的情況。