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【案例分析題】

甲單位為一家中央級(jí)行政單位,，2024年4月份對(duì)有關(guān)部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付預(yù)算與預(yù)算管理一體化,、政府采購(gòu),、國(guó)有資產(chǎn)管理、預(yù)算績(jī)效,、內(nèi)部控制的有關(guān)事項(xiàng)做法如下：

部門(mén)預(yù)算：

（1）①甲單位在執(zhí)行基本支出預(yù)算過(guò)程中,，對(duì)當(dāng)年發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分,，直接安排當(dāng)年的基本支出,。②直接動(dòng)用以前年度項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金，統(tǒng)籌安排新增項(xiàng)目支出預(yù)算,。

（2）在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,，出現(xiàn)預(yù)算支出實(shí)際執(zhí)行數(shù)小于預(yù)算總支出，進(jìn)行了預(yù)算調(diào)整,。

（3）夯實(shí)單位項(xiàng)目庫(kù)管理,，甲單位對(duì)已入庫(kù)項(xiàng)目需進(jìn)行調(diào)整的，編制了項(xiàng)目調(diào)整計(jì)劃,，按程序逐級(jí)審核報(bào)批,。

（4）部門(mén)決算批復(fù)后，決算中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)與年初批復(fù)數(shù)不一致的,，應(yīng)以決算數(shù)據(jù)作為結(jié)轉(zhuǎn)資金執(zhí)行依據(jù),。

預(yù)算管理一體化：

（5）根據(jù)財(cái)政部于2022年1月制定印發(fā)《中央財(cái)政預(yù)算管理一體化資金支付管理辦法（試行）》，甲單位購(gòu)買(mǎi)性支出根據(jù)編制的政府采購(gòu)預(yù)算,，直接支付了資金,。

（6）甲單位通過(guò)中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)，除單位資金中按往來(lái)收入管理的資金外,，其他資金支付堅(jiān)持先有預(yù)算后有支出,，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)、國(guó)庫(kù)庫(kù)款或有關(guān)賬戶(hù)余額情況撥付資金,。

政府采購(gòu)管理：

（7）甲單位在某一采購(gòu)事項(xiàng)中,，采用公開(kāi)招標(biāo)方式，發(fā)現(xiàn)了不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制,，視為投標(biāo)人串通投標(biāo),，其投標(biāo)無(wú)效。

（8）甲單位所需某產(chǎn)品符合國(guó)家科技和相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃,，邀請(qǐng)丁供應(yīng)商合作研發(fā),，共擔(dān)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn),，并按研發(fā)合同約定的金額購(gòu)買(mǎi)研發(fā)成功的產(chǎn)品。在訂購(gòu)階段組建了由采購(gòu)人代表和評(píng)審專(zhuān)家共3人的談判小組,。

（9）甲單位在采購(gòu)10臺(tái)計(jì)算機(jī)過(guò)程中,，采用成本補(bǔ)償方式，由于有技術(shù)創(chuàng)新,、節(jié)約資源和提前交付實(shí)現(xiàn)了良好的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益,，根據(jù)在合同中約定資金節(jié)約率支付合同價(jià)款，以對(duì)供應(yīng)商的激勵(lì),。

國(guó)有資產(chǎn)管理：

（10）由于國(guó)家機(jī)構(gòu)改革,，部分辦公用房出現(xiàn)閑置，為提高使用效率,，甲單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,，將本單位一棟閑置辦公樓無(wú)償出借給丁單位使用。

（11）2024年12月,，甲單位進(jìn)行資產(chǎn)清查中對(duì)存量資產(chǎn)進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn),，為了保證資產(chǎn)賬實(shí)相符，對(duì)盤(pán)虧的資產(chǎn)財(cái)務(wù)處及時(shí)做銷(xiāo)賬處理,，并確認(rèn)資產(chǎn)盤(pán)虧損失,。

（12）甲單位按照相關(guān)規(guī)定對(duì)出租閑置資產(chǎn)所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定,，扣除相關(guān)稅費(fèi)后及時(shí),、足額上繳國(guó)庫(kù)。

預(yù)算績(jī)效管理：

（13）重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政資金預(yù)算績(jī)效管理工作,，對(duì)已納入部門(mén)預(yù)算的非財(cái)政資金,，不納入整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)范圍。

（14）按照“誰(shuí)支出,，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,，甲單位加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效日常監(jiān)控，并定期對(duì)績(jī)效監(jiān)控信息進(jìn)行收集,、審核,、分析、匯總,、填報(bào),；分析偏離績(jī)效目標(biāo)的原因，并及時(shí)采取糾偏措施,；較好履行績(jī)效監(jiān)控職責(zé),。

內(nèi)部控制：

（15）由于國(guó)家機(jī)構(gòu)改革，甲單位于2024年3月新設(shè)數(shù)據(jù)管理局作為其下屬單位，由于剛剛成立不久,，2024年進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程沒(méi)有將該單位納入評(píng)價(jià)范圍,。

（16）甲單位在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組,，由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng),，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作,。

（17）甲單位一個(gè)工程項(xiàng)目,，經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)前期可行性研究，單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為該建設(shè)項(xiàng)目具備可行性,，批準(zhǔn)該項(xiàng)目由相關(guān)部門(mén)盡快實(shí)施,。

（18）年度終了，甲單位依據(jù)財(cái)政部發(fā)布相關(guān)政策要求編制內(nèi)部控制報(bào)告,，重點(diǎn)關(guān)注單位重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位,，突出重點(diǎn)、兼顧一般,，圍繞重點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè),，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。

要求：

請(qǐng)逐項(xiàng)判斷部門(mén)預(yù)算,、預(yù)算管理一體化、政府采購(gòu)管理,、國(guó)有資產(chǎn)管理,、預(yù)算績(jī)效管理、內(nèi)部控制事項(xiàng)中,，甲單位對(duì)各事項(xiàng)的做法是否正確,；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由,。

【正確答案】

部門(mén)預(yù)算：

（1）事項(xiàng)（1）中的①做法不正確,。[1.1]

理由：執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出,，可報(bào)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后,，安排項(xiàng)目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。[1.2]

事項(xiàng)（1）中的②做法不正確,。[1.3]

理由：項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金下年仍按原用途繼續(xù)使用,。[1.4]

（2）事項(xiàng)（2）做法不正確。[2.1]

理由：在年度公共預(yù)算執(zhí)行中,，出現(xiàn)本級(jí)預(yù)算支出實(shí)際執(zhí)行數(shù)小于預(yù)算總支出的,，不屬于預(yù)算調(diào)整的情形。[2.2]

（3）事項(xiàng)（3）做法正確,。[3.1]

（4）事項(xiàng)（4）做法正確,。[4.1]

預(yù)算管理一體化：

（5）事項(xiàng)（5）做法不正確,。[5.1]

理由：購(gòu)買(mǎi)性支出包括所有編制政府采購(gòu)預(yù)算的支出，以及部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目特定范圍內(nèi)的支出,。編制政府采購(gòu)預(yù)算的購(gòu)買(mǎi)性支出,，資金支付申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)匹配政府采購(gòu)合同。中央一體化系統(tǒng)校驗(yàn)政府采購(gòu)合同中的收款人,、合同金額等信息,，校驗(yàn)不通過(guò)的原則上不允許支付資金。[5.2]

（6）事項(xiàng)（6）做法正確,。[6.1]

政府采購(gòu)管理：

（7）事項(xiàng)（7）做法正確,。[7.1]

（8）事項(xiàng)（8）做法不正確。[8.1]

理由：采用合作創(chuàng)新采購(gòu)方式,，在訂購(gòu)階段應(yīng)組建由采購(gòu)人代表和評(píng)審專(zhuān)家共5人以上單數(shù)的談判小組,。[8.2]

（9）事項(xiàng)（9）做法正確。[9.1]

國(guó)有資產(chǎn)管理：

（10）事項(xiàng)（10）做法不正確,。[10.1]

理由：行政單位出借國(guó)有資產(chǎn),，應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。[10.2]

（11）事項(xiàng)（11）做法不正確,。[11.1]

理由：財(cái)政部門(mén)批復(fù),、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理,。[11.2]

（12）事項(xiàng)（12）做法正確,。[12.1]

預(yù)算績(jī)效管理：

（13）事項(xiàng)（13）做法不正確。[13.1]

理由：整體支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)覆蓋納入部門(mén)預(yù)算的所有資金,。[13.2]

（14）事項(xiàng)（14）做法正確,。[14.1]

內(nèi)部控制：

（15）事項(xiàng)（15）做法不正確。[15.1]

理由：違背全面性原則,。[15.2]

（16）事項(xiàng)（16）做法正確,。[16.1]

（17）事項(xiàng)（17）做法不正確。[17.1]

理由：?jiǎn)挝唤ㄔO(shè)項(xiàng)目經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,。[17.2]

（18）事項(xiàng)（18）做法正確,。[18.1]

【點(diǎn)評(píng)】主要考核部門(mén)預(yù)算、預(yù)算管理一體化,、政府采購(gòu),、國(guó)有資產(chǎn)管理、預(yù)算績(jī)效管理,、內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)點(diǎn),。

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