2025年高級會(huì)計(jì)師考試案例分析4月16日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓藝2025-04-16 10:09:19

2025年高級會(huì)計(jì)師考試將于5月17日舉行,，考試備考正在進(jìn)行中,。考生們在備考復(fù)習(xí)的過程中要堅(jiān)持不懈的努力,，爭取可以順利通過考試,。下面是高級會(huì)計(jì)師案例分析題，一起來練習(xí)吧,！

【案例分析題】

甲公司是一家以生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品為主業(yè)的上市公司,，于2023年8月聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供2023年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。2024年2月,，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行內(nèi)部討論,，有關(guān)事項(xiàng)如下。

（1）2023年12月,，甲公司董事會(huì)召開會(huì)議,，審議通過了《關(guān)于為關(guān)聯(lián)方M公司提供重大商業(yè)擔(dān)保的議案》，并擬提交股東會(huì)表決,。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),，甲公司董事會(huì)在表決該擔(dān)保議案時(shí)，執(zhí)行董事李某（同時(shí)為M公司股東）參與表決并投贊成票,。

（2）①為有效控制風(fēng)險(xiǎn)管理的成本,，甲公司規(guī)定如果一個(gè)業(yè)務(wù)單元超過容忍度，但因與其他單元的抵消效應(yīng),，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可承受的范圍內(nèi)，也是可以接受的,；②甲公司規(guī)定經(jīng)理層應(yīng)定期對各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況和有效性進(jìn)行考核,，形成考核結(jié)論并出具考核報(bào)告；③甲公司規(guī)定任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策,。

（3）2023年12月,，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組收到甲公司員工的內(nèi)部舉報(bào)信，舉報(bào)甲公司的全資子公司N公司（具有重要性）管理層串通舞弊,，虛構(gòu)銷售收入,。2024年1月，在甲公司的配合下,，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施了必要的審計(jì)程序,，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，證實(shí)N公司管理層與其銷售部門,、物流部門、財(cái)務(wù)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人確實(shí)存在串謀虛構(gòu)2023年度銷售收入的行為,，導(dǎo)致虛增收入超過3億元,，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對資料（1）,，指出甲公司的內(nèi)部控制是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處,，簡要說明理由,。

2.結(jié)合資料（1），簡述企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則,。

3.逐項(xiàng)指出資料（2）中的第①至③項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處,，如存在不當(dāng)之處，簡要說明理由,。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對資料（3），代A會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐項(xiàng)回答：①指出A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對甲公司2023年內(nèi)部控制有效性發(fā)表什么類型的審計(jì)意見,，并說明理由,。②在給甲公司的內(nèi)部控制溝通和建議函中，提出與舉報(bào)投訴相關(guān)的反舞弊控制措施,。

高級會(huì)計(jì)師案例分析