2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析3月28日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓藝2025-03-28 11:33:26

人生如行舟，逆水之時(shí)更需奮進(jìn)向前。2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試將于5月17日舉行,，備考正在進(jìn)行中，考生們要克服困難，認(rèn)真學(xué)習(xí)。今日案例分析題已更新，讓我們一起做題吧,！

【案例分析題】

甲公司決定根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有關(guān)規(guī)定，對(duì)公司內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化,，并就此制定2025年度內(nèi)部控制體系優(yōu)化實(shí)施方案,。方案部分要點(diǎn)摘錄如下：（1）加強(qiáng)管控措施。①?gòu)?qiáng)化制度管理,，公司的內(nèi)部控制制度制定及運(yùn)行后,，不得更改；②人事部門應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)人保護(hù)制度,，確保投訴舉報(bào)機(jī)制有效運(yùn)行,，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段等。（2）強(qiáng)化自我評(píng)價(jià),。授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門具體實(shí)施年度內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)工作,，評(píng)價(jià)方法包括個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷,、專題討論,、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn),、抽樣和比較分析等,；評(píng)價(jià)報(bào)告按規(guī)定的權(quán)限和程序逐層審批并由股東（大）會(huì)批準(zhǔn)后按要求對(duì)外披露。（3）加強(qiáng)外部審計(jì),。委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施年度內(nèi)部控制審計(jì)工作,，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施審計(jì)工作過(guò)程中可結(jié)合實(shí)際情況適當(dāng)利用公司自我評(píng)價(jià)工作的成果，并應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),。（4）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),。重視風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)對(duì)外部經(jīng)濟(jì),、技術(shù)等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略，更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)所面臨的不確定性,。同時(shí)將內(nèi)部控制內(nèi)嵌于企業(yè)流程之中,，以期更好地幫助企業(yè)防范已知風(fēng)險(xiǎn)。假定不考慮其他因素,。要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，指出資料（1）中是否存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，指出資料（2）和（3）中是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

3.根據(jù)資料（4）,，指出其中體現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。

高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析

【正確答案】

1,、（1）存在不當(dāng)之處,。理由：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍,、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng),，并隨著情況的變化加以調(diào)整?；颍翰环蟽?nèi)部控制適應(yīng)性原則的要求,。（2）不存在不當(dāng)之處。理由：企業(yè)內(nèi)部各職能部門（或業(yè)務(wù)單位）及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用,。例如，人事部門應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)人保護(hù)制度,，確保投訴舉報(bào)機(jī)制有效運(yùn)行,，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段等。

2,、（1）存在不當(dāng)之處,。理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告需企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)后按要求對(duì)外披露。（2）存在不當(dāng)之處,。理由：內(nèi)部控制審計(jì)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行,，側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)施的審計(jì)評(píng)價(jià)，僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn),。

3,、關(guān)系：內(nèi)部控制有效實(shí)施是風(fēng)險(xiǎn)管理“落地”的有力支撐，而風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法也拓展了內(nèi)部控制的外延和內(nèi)涵,，促進(jìn)了企業(yè)管理水平的提升和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。